Справка и сертификат, подтверждающие резидентство Казахстана в 2022 году: понятие налогового резидента для физических и юридических лиц

• Кира Ованесова
• Юрисконсультант БКГ «Информаудитсервис»
• специально для ГАРАНТ.РУ

Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.

Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?

Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством.

Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ.

Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:

• 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
• 20% со всех доходов (за исключением указанных в подп. 2 п. 2, п. 3-4 ст. 284 Налогового кодекса с учетом положений ст. 310 НК РФ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.

При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну.

Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно.

Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.

В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.

Налоговый резидент: определение | Физические и юридические лица в статусе резидентов — Контур.Бухгалтерия

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства.  По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.

Физические лица в статусе резидента

• если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
• если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
• если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом.  Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

• организации, зарегистрированные в России;
• иностранные организации в соответствии с международным договором;
• международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.

Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов.

Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется.

Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%,  которая может быть снижена при определенных условиях:

• если нерезидент получил  в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
• для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС,  члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога.

Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев.

 Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января).  Работодатель должен провести перерасчет  НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога.

Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму.

Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.   

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.

При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган.

Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату. 

Если сотрудник меняет фамилию, кадровику нужно принять заявление на смену личных данных, изменить написание в трудовой книжке и других документах. Расскажем обо всем по порядку.

, Елена Космакова

Переход на электронные трудовые книжки упростил документооборот. Все данные о трудовой деятельности граждан хранятся на индивидуальном лицевом счете (ИЛС). И если работник был уволен, то этот факт обязательно должен быть зафиксирован в электронной трудовой. Для этого работодатель сдает отчет СЗВ-ТД.

, Михаил Кобрин

Каждый год работодатели должны индексировать зарплаты. Но вместо этого некоторые руководители повышают сотрудниками оклады. Кроме того, оклады иногда повышаются по другим причинам: новая должность, достижения. Расскажем, как оформить повышение и ничего не нарушить.

, Елена Космакова

Справка и сертификат, подтверждающие резидентство Казахстана в 2022 году: понятие налогового резидента для физических и юридических лиц

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 января 2018 года № 38. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 7 февраля 2018 года № 16322.

• Текст
• Официальная публикация
• Информация
• История изменений
• Ссылки

• В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 218 и пунктом 1 статьи 676 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
• 1. Утвердить прилагаемые:
• 1) форму документа, подтверждающего резидентство, согласно приложению 1 к настоящему приказу;
• 2) форму справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов, согласно приложению 2 к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1. 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2. 2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения “Республиканский центр правовой информации” Министерства юстиции Республики Казахстан для включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3. 3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
4. 4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр финансов Республики Казахстан

Б. Султанов

Приложение 1к приказу Министра финансовРеспублики Казахстанот 19 января 2018 года № 38

форма

(Бланк) Документ, подтверждающий резидентство Certificate of residence Компетентный орган Республики Казахстан подтверждает, что _________________________________________ является резидентом Республики Казахстан с “___”___________20___года с присвоением индивидуального идентификационного номера/бизнес идентификационного номера (ИИН/БИН) ______________________________.

Competent authority of the Republic of Kazakhstan certifies that ______________ is resident of the Republic of Kazakhstan since “___”___________20___ with assignment of the identification number _____________________________________________________________.

Настоящий документ, подтверждающий резидентство, выдан для применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенного Республикой Казахстан с________________________________________________________/для иных целей _________________________________________________________________.

(указать для каких целей) The certificate of residence is issued for the application of the Convention between the Republic of Kazakhstan and __________________________ for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital/ for other purposes _______________________________________________________________________________.

(specify) Данный документ, подтверждающий резидентство, выдан на _______ год. The certificate of residence is issued for __________. Должность ________________________ Position ___________________________ Ф.И.О.

(при его наличии) _____________ ___________________________________ Name, Surname, Middle name if it is available ___________________________ ______________________________________М.П. Подпись______________________________Seal Signature______________________________ Дата выдачи “___” _________________ ______года Date

“___” ___________________ _______

Приложение 2к приказу Министра финансовРеспублики Казахстанот 19 января 2018 года № 38

Форма

Сноска. Форма – в редакции приказа Министра финансов РК от 02.04.2021 № 297 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

(Бланк)

• Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов за _____ год, _____ квартал, _____месяц Certificate on amounts of income received from sources in the Republic of Kazakhstan and
• amounts of withheld (paid) taxes for _____, year,_____ quarter,_____ month
• Полное наименование юридического лица-нерезидента, либо физического лица- нерезидента/ Full name of the non-resident legal entity or non-resident natural person:________________________________________________________________________________Категория налогоплательщика/Category of the taxpayer: Юридическое лицо-нерезидент без постоянного учреждения/non-resident legal entity withoutpermanent establishment Юридическое лицо-нерезидент с постоянным учреждением/ non-resident legal entity with permanent establishment Физическое лицо-нерезидент/non-resident natural person_______________________________________________________________________________ Страна резидентства/Country of residence:_______________________________________________________________________________ Номер налоговой регистрации в стране резидентства/Tax registration number in the country ofresidence: _______________________________________________________________________ (Полное наименование территориального органа Комитета государственных доходовМинистерства финансов Республики Казахстан) подтверждает уплату налога на прибыль (доходы)/иной объект налогообложения в итоговой сумме: _________________________________________________________________________(Full name of the territorial authority of State Revenue Committee of the Ministry of Finance of theRepublic of Kazakhstan) certifies that the tax on profits (income)/other subject of taxation has beenpaid in the total amount of:__________________________________________________________
• Код валюты/Currency code
• Вид дохода Type of income
• Сумма дохода Amount of income
• Наименование налога/Name of tax
• Ставка налога Tax rate
• Сумма удержанного налога Amount of tax withheld
• Сумма уплаченного налога Amount of tax paid
• Итоговая сумма Total amount
• Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов фамилия, имя, отчество (при его наличии)/Head (deputy head) of state revenue authority (Name, Surname, Middle name if it is available)________________________________/
• Печать/Seal

Стать резидентом можно по заявлению через 90 дней жизни в России. Что это даст?

В 2020 году в два раза сократился срок, который нужен, чтобы стать налоговым резидентом РФ. Теперь для этого достаточно провести в России 90 дней и написать заявление в налоговую инспекцию. Резидентство помогает экономить на НДФЛ и получать вычеты.

Вот что нужно об этом знать.

Кто такие резиденты

Налоговые резиденты — это люди, которые платят НДФЛ по ставке 13% и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30 или 15%, а вычеты им вообще не дают.

При этом гражданство не имеет значения. Гражданин России может не быть резидентом, а иностранец может им оказаться.

Например, жил себе гражданин в России, а потом уехал на стажировку за границу. Вернулся и стал часто ездить в зарубежные командировки. Получилось, что за год он был в России 150 дней, а остальное время мотался по миру. И вот этот гражданин решает продать квартиру, чтобы купить новую.

С продажи квартиры придется начислить не 13% НДФЛ, а 30%. А при покупке новой квартиры в том же году нельзя будет вернуть НДФЛ с помощью имущественного вычета. Притом что НДФЛ с доходов и так в 2,3 раза больше: российский работодатель должен начислять его по ставке 30%.

Так из-за нерезидентства можно потерять сотни тысяч рублей.

Как определяют резидентство в общем порядке

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное — чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Но месяцы должны быть последовательными.

Для налогового статуса учитывается 12-месячный период до даты получения дохода — он может начаться в одном году, а продолжиться в другом. Окончательный статус налогоплательщика, который влияет на налогообложение его доходов, определяется по итогам года.

Независимо от фактического времени нахождения в России, налоговыми резидентами признаются российские военные, которые служат в других странах, а также сотрудники ведомств в командировках за границей.

Что нового в 2020 году

В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях.

Сокращенный срок. Если с 1 января по 31 декабря физическое лицо находится в России от 90 до 182 календарных дней включительно, этого достаточно, чтобы стать налоговым резидентом — со всеми вытекающими последствиями.

Оформление по заявлению. Чтобы стать резидентом при сокращенном сроке пребывания в России, нужно подать заявление в налоговую инспекцию.

Как подать заявление, чтобы стать резидентом

В обычном порядке, при нахождении в России от 183 дней, заявление подавать не нужно. Но можно написать заявление, чтобы налоговая подтвердила статус резидента: такой документ пригодится для уплаты налогов в других странах.

Но в случае с сокращенным сроком пребывания в России заявление нужно писать обязательно. С его помощью налоговая поймет, хотите вы считаться налоговым резидентом РФ, если были в России меньше 183 дней, или нет. Такой статус получают добровольно. Если в 2020 году вы были в России 110 дней, то по желанию можете стать налоговым резидентом, а можете и не становиться.

Срок подачи заявления для резидентства — до 30 апреля 2021 года, то есть до последнего дня подачи декларации о доходах за 2020 год. Время на раздумья и расчет выгоды еще есть.

Стать налоговым резидентом РФ таким способом можно только на 2020 год. Для сделок 2019 или 2021 года это условие не действует.

Какими документами можно подтвердить нахождение в России

Для резидентства важна не прописка и даже не вид на жительство: эти документы дают право находиться в России, но сами по себе не подтверждают, что человек этим правом воспользовался и реально находился в стране положенное время.

Налоги ИП по упрощенке в Казахстане в 2022 году

Конкретного перечня подтверждающих документов в законах нет. Вот что можно использовать, чтобы доказать налоговой, что вы на самом деле находились в России как минимум 90 дней в 2020 году:

• миграционные карты с данными о въезде и выезде;
• справки с места работы;
• приказы о командировках;
• путевые листы;
• проездные документы;
• договоры на лечение или обучение;
• справки, которые выдают по месту жительства.

Работодатель определит статус по табелю учета рабочего времени.

Что дает налоговое резидентство

Ставка НДФЛ. Налоговые резиденты РФ платят налог на доходы по ставке 13%. Нерезиденты с того же дохода заплатят 30%. С каждых 100 000 Р дохода экономия составит 17 000 Р .

Например, в российской компании работают два менеджера по рекламе — Иван и Герман. У них одинаковая зарплата — 80 000 Р в месяц. Но Иван ведет проекты в России, а Герман часто ездит за границу и считается нерезидентом. У Ивана за год удержат 124 800 Р НДФЛ, у Германа — 288 000 Р . Хотя оба они россияне, работают в одной фирме и получают одинаковую зарплату.

Повышенная ставка НДФЛ для нерезидентов касается не только налога с зарплаты, но и продажи имущества, когда речь может идти о миллионах рублей дохода единовременно.

Возврат НДФЛ с помощью вычетов. Налог по ставке 13% можно вернуть или уменьшить с помощью налоговых вычетов. Подойдут расходы на лечение, обучение, ДМС.

Больше всего налога можно вернуть при покупке жилья. Вычет можно получить, если просто есть ребенок, и так уменьшить налог к уплате. Или если вносили деньги на ИИС.

Но это сработает только для налога, который платят по ставке 13%, а не для любого НДФЛ.

Менеджер по рекламе Иван потратил на свое лечение 120 000 Р и еще 300 000 Р заплатил за дорогостоящее лечение мамы. Он использует социальный вычет и вернет за год 54 600 Р из уплаченных в качестве НДФЛ 124 800 Р .

Менеджер Герман заплатил за свое лечение 150 000 Р , потратил на учебу сына в вузе 200 000 Р , отдал 100 000 Р на благотворительность и купил квартиру в ипотеку за 2 000 000 Р . Но уплаченные им в том же году 288 000 Р останутся в бюджете, потому что Герман — нерезидент.

У него будет шанс вернуть налог с покупки квартиры позже — когда он вновь станет резидентом РФ. Расходы на лечение и учебу использовать в будущем не получится.

Уменьшение доходов при продаже имущества. Когда резидент продает квартиру, машину или унаследованный от дяди земельный участок, он может уменьшать доход на вычеты.

При продаже квартиры — на ее стоимость при покупке или 1 000 000 Р , при продаже машины — на ее стоимость при покупке или 250 000 Р , при продаже участка — на 1 000 000 Р или расходы дяди.

Нерезиденты так делать не могут, вычеты для уменьшения дохода при продаже имущества им не положены. А с дохода от сделки надо заплатить не 13, а 30% НДФЛ.

Иван продал машину за 800 000 Р . Покупал он ее за 900 000 Р , поэтому налога к уплате у Ивана нет: он уменьшит доходы на расходы, подаст декларацию, но в бюджет ничего не заплатит. Герман продал такую же машину за 650 000 Р . Он должен заплатить в бюджет 30% от всей суммы дохода — 195 000 Р , хотя фактически потерял на сделке больше Ивана.

Пересчет НДФЛ. Может быть так, что с начала года работник считался нерезидентом и у него удерживали НДФЛ по ставке 30%. А потом он использовал новые условия, подал заявление в налоговую и стал резидентом, пробыв в России 92 дня. Налог пересчитают с начала года по ставке 13%.

Ранее удержанный налог по ставке 30% зачтут, а если будет переплата — ее можно вернуть в следующем году. В нюансах разберется работодатель.

Если получаете доходы от иностранных источников и сами считаете налог, для пересчета НДФЛ лучше обратиться за помощью к эксперту, чтобы не оставить лишнего в бюджете.

До 2019 года нерезиденты не могли использовать минимальный срок владения, чтобы продавать имущество без налога и декларации. Но с 2019 года им дали такое право.

Если не получается стать резидентом, но есть доходы в России, используйте другие способы экономить на налогах:

Налоговый резидент РФ – это…

• Статус налогового резидента
• Подтверждение статуса налогового резидента РФ
• Образец письма на статус резидента в налоговую
• Итоги

Статус налогового резидента

Определить статус налогового резидентства необходимо для корректного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Ставка НДФЛ для налогового резидента — это 13% (из этого правила есть исключения, подробнее см. п. 2 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом у нерезидентов нет права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Более подробно о налогах для нерезидентов узнайте из материалов:

Об утверждении форм документа, подтверждающего резидентство, и справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов

Обновленный

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 января 2018 года № 38. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 7 февраля 2018 года № 16322.

•       В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 218 и пунктом 1 статьи 676 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
•       1. Утвердить прилагаемые:
•       1) форму документа, подтверждающего резидентство, согласно приложению 1 к настоящему приказу;
•       2) форму справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов, согласно приложению 2 к настоящему приказу.

      2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1.       1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2.       2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» Министерства юстиции Республики Казахстан для включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3.       3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
4.       4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

      3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр финансов Республики Казахстан

Б. Султанов

Приложение 1к приказу Министра финансовРеспублики Казахстанот 19 января 2018 года № 38

форма

                                    (Бланк)                   Документ, подтверждающий резидентство                               Certificate of residence Компетентный орган Республики Казахстан подтверждает, что _________________________________________ является резидентом Республики Казахстан с «___»___________20___года с присвоением индивидуального идентификационного номера/бизнес идентификационного номера (ИИН/БИН) ______________________________.       Competent authority of the Republic of Kazakhstan certifies that ______________ is resident of the Republic of Kazakhstan since «___»___________20___ with assignment of the identification number _____________________________________________________________.       Настоящий документ, подтверждающий резидентство, выдан для применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенного Республикой Казахстан с________________________________________________________/для иных целей _________________________________________________________________.                                     (указать для каких целей)       The certificate of residence is issued for the application of the Convention between the Republic of Kazakhstan and __________________________ for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital/ for other purposes _______________________________________________________________________________.                                     (specify)       Данный документ, подтверждающий резидентство, выдан на _______ год.       The certificate of residence is issued for __________.                                           Должность ________________________                                           Position ___________________________                                           Ф.И.О. (при его наличии) _____________                                           ___________________________________                                           Name, Surname, Middle name if                                           it is available ___________________________                                           ______________________________________М.П.                                          Подпись______________________________Seal                                          Signature______________________________                                                                   Дата выдачи                                           «___» _________________ ______года                                                                         Date

                                          «___» ___________________ _______

Приложение 2к приказу Министра финансовРеспублики Казахстанот 19 января 2018 года № 38

Форма

      Сноска. Форма – в редакции приказа Министра финансов РК от 02.04.2021 № 297 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

(Бланк)

•       Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов за _____ год, _____ квартал, _____месяц Certificate on amounts of income received from sources in the Republic of Kazakhstan and
• amounts of withheld (paid) taxes for _____, year,_____ quarter,_____ month
•       Полное наименование юридического лица-нерезидента, либо физического лица- нерезидента/ Full name of the non-resident legal entity or non-resident natural person:________________________________________________________________________________Категория налогоплательщика/Category of the taxpayer: Юридическое лицо-нерезидент без постоянного учреждения/non-resident legal entity withoutpermanent establishment Юридическое лицо-нерезидент с постоянным учреждением/ non-resident legal entity with permanent establishment Физическое лицо-нерезидент/non-resident natural person_______________________________________________________________________________ Страна резидентства/Country of residence:_______________________________________________________________________________ Номер налоговой регистрации в стране резидентства/Tax registration number in the country ofresidence: _______________________________________________________________________ (Полное наименование территориального органа Комитета государственных доходовМинистерства финансов Республики Казахстан) подтверждает уплату налога на прибыль (доходы)/иной объект налогообложения в итоговой сумме: _________________________________________________________________________(Full name of the territorial authority of State Revenue Committee of the Ministry of Finance of theRepublic of Kazakhstan) certifies that the tax on profits (income)/other subject of taxation has beenpaid in the total amount of:__________________________________________________________
• Код валюты/Currency code

• Вид дохода Type of income	Сумма дохода Amount of income	Наименование налога/Name of tax	Ставка налога Tax rate	Сумма удержанного налога Amount of tax withheld	Сумма уплаченного налога Amount of tax paid
  Итоговая сумма Total amount

      Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов фамилия, имя, отчество (при его наличии)/Head (deputy head) of state revenue authority (Name, Surname, Middle name if it is available)________________________________/

Печать/Seal

Если Вы обнаружили на странице ошибку, выделите мышью слово или фразу и нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter

Путеводитель по личному налоговому и валютному резидентству России 2021 | Buzko Krasnov

Путеводитель будет полезен гражданам России и иностранным лицам. Он ответит на основные вопросы об уплате российского налога на доходы физических лиц («НДФЛ») и о регулировании операций с иностранными активами, а также расскажет о базовых принципах российской отчетности.

‍

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

‍

Кто должен платить налоги в России со своих доходов (НДФЛ)?

Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ») определяет две категории налогоплательщиков НДФЛ:

1. Резиденты России; и
2. Нерезиденты России.

Резиденты платят НДФЛ (13% по общему правилу) со всех своих доходов от источников по всему миру.

Нерезиденты платят НДФЛ (30% по общему правилу, исключения см. в следующих разделах) только с доходов от источников в России, перечисленных в ст. 208 НК РФ. К ним, например, относятся:

1. Дивиденды и проценты от российских организаций, российских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
2. Страховые выплаты;
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, и т.д.

Налоговые резиденты РФ

Общее правило

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней (в 2020 году этот срок сокращен до 90 дней, подробнее см. ниже) в течение 12 следующих подряд месяцев.

Однако в некоторых случаях выезд за границу России не прерывает статуса формального пребывания в России, в частности:

• Выезд для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения; а также
• Выезд для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Это значит, что если резидент проведет за границей более 183 дней в указанных случаях, он все равно сохранит статус налогового резидента России.

Военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и органов местного самоуправления

Независимо от фактического времени нахождения за границей налоговыми резидентами России признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу.

Особые правила определения налогового резидентства

В некоторых случаях могут устанавливаться особые (упрощенные) правила. Например, такие правила были введены в 2015 году (п. 2.1 ст. 207 НК РФ) и в 2020 году (п. 2.2 ст. 207 НК РФ).  Первый случай связан, по всей видимости, с вхождением Крыма в состав России, второй – с пандемией COVID-19, из-за которой возникали трудности с въездом на территорию России и выездом из нее.

Так, из-за пандемии лицо может быть признано налоговым резидентом в 2020 году, если такое лицо в период с 1 января по 31 декабря 2020 года находилось на территории России хотя бы 90 дней (вместо стандартных 183). Для признания резидентом в этом случае, необходимо в произвольной форме направить заявление в налоговый орган.

Налоговое резидентство и политика

Если в отношении физического лица введены санкции, то независимо от выполнения требований российского налогового законодательства о резидентстве, такому лицу предлагается на выбор остаться резидентом иностранного государства, находясь при этом в России.

То есть физическое лицо, которое в соответствии с формальными требованиями налогового законодательства признается российским налоговым резидентом, по своему заявлению может не признаваться налоговым резидентом России при соблюдении одновременно двух условий:

• В отношении лица в налоговом периоде (календарный год) действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, из перечня, который определяется Правительством России; и
• Указанное лицо в таком налоговом периоде являлось налоговым резидентом иностранного государства.

В этом случае такому лицу необходимо подать заявление о непризнании налоговым резидентом России и приложить один из двух документов:

• Сертификат налогового резидентства выданный компетентным органом иностранного государства и подтверждающий налоговое резидентство физического лица;
• Обоснование, подготовленное в произвольной форме о невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

После этого налоговый орган уведомляет лицо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом России в соответствующем налоговом периоде.

‍

Элементы НДФЛ: объект, налоговая база, вычеты, ставка

С чего платить налог

Объектом налогообложения НДФЛ является полученный налогоплательщиком доход, т.е. экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Для определения суммы налога, подлежащего уплате, необходимо определить налоговую базу, от которой в дальнейшем и рассчитывается сумма налога по той или иной ставке. Налоговую базу формируют все доходы физических лиц, кроме тех, которые не облагаются налогом в соответствии с нормами НК РФ.

Важно различать понятия дохода и прибыли. Последняя – финансовый результат, определяемый как разница доходов и расходов, и являющийся объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для физических лиц речь идет о валовом доходе, т.е. по общему правилу при определении налоговой базы налогоплательщик не может учесть понесенные расходы.

При этом в НК РФ установлен ряд исключений. Так, в отношении некоторых видов доходов предусмотрена возможность учета определенных расходов (например, при продаже акций в ст. 214.1 НК РФ).

Кроме того, в НК РФ также предусмотрен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Например, не облагаются налогом доходы (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) от продажи:

• Недвижимости, если резидент или нерезидент владели ею не менее 5 лет (в некоторых случаях не менее 3 лет);
• Иного имущества (кроме ценных бумаг, для которых установлены особые условия), если резидент или нерезидент владели ими не менее 3 лет.

Указанные выше принципы определения налоговой базы доступны как резидентам, так и нерезидентам.

Важно отметить, что налоговая база определяется отдельно для разных налоговых ставок. Это важно, например, для определения необходимости применения повышенной ставки НДФЛ, но об этом ниже.  

Налоговые вычеты

Председатель СИП Новоселова Л.А. о документации (сертификатах налогового резидентства), выдаваемых нерезидентам-правообладателям в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения

Одним из признаков того, что вы имеете дело со лже-представителем,  является   отсутствие  «Сертификата налогового резидентства», выдаваемого бесплатно иностранным компаниям на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Постановление Президиума ВАС РФ № 1041/99 от 11.04.2000  :

«… в случае, когда деятельность в Российской Федерации осуществляется иностранными юридическими лицами не через представительства либо они не состоят на налоговом учете, удержание и перечисление налогов в бюджет осуществляет налоговый агент-источник выплат.            … не исследованы вопросы, связанные с наличием обязанности у иностранных юридических лиц по уплате налогов на территории Российской Федерации и соответственно обязанности налогового агента по их удержанию с учетом международных обязательств.    При таких обстоятельствах все названные судебные акты подлежат отмене, дело — направлению на новое рассмотрение.»

Доктор юридических наук профессор Председатель Суда по интеллектуальным правам Новоселова Людмила Александровна  от имени Высшего Арбитражного Суда РФ

в  Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 декабря 2010 г. № ВАС-15114/10 по делу № А55-17596/2009  указывает:

«Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Новоселовой Л.А., судей Иванниковой Н.П., Киреева Ю.А., …… по иску «Мата Трейдинг Лимитед» (Matha Trading Limited, Кипр) (далее – «Компания«) к открытому акционерному обществу «Тольяттиазот» (далее – «Общество«) о взыскании с учетом уточнения исковых требований 21 397 844 рублей 60 копеек. …Суд установил: Компания обратилась с иском к Обществу с требованием о взыскании невыплаченных в срок дивидендов и процентов за пользование чужими денежными средствами. … Как следует из судебных актов, принятых по делу, ввиду неправильного применения налоговой ставки на доходы Компании  Общество,   являющееся налоговым агентом, выплатило дивиденды Компании не в полном объеме. Также Обществом нарушен срок выплаты дивидендов Компании. Соответствующая часть невыплаченных Компании дивидендов, а также процентов за нарушение срока их выплаты и судебных расходов взыскана судом с Общества в пользу Компании. … с учетом того, что судом установлено наличие у Общества всей необходимой информации и   ДОКУМЕНТАЦИИ     для правильного исчисления налога с доходов Компании.»

Прим. Согласно п.36 Обзора ВС РФ № 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 26.12.2018 г.

, доходы в виде роялти (авторских прав) и аналогичных выплат, также как и доходы в виде дивидендов, относятся к «пассивным» налогооблагаемым доходам иностранной организации от источников в РФ, налог взимается налоговым агентом — российской организацией, выплачивающей налог, при этом на налоговом органе РФ лежит бремя доказывания.

А что думает об этой «ДОКУМЕНТАЦИИ  для правильного исчисления налога с доходов  Компании» Пленум Верховного Суда РФ ???

Пункт 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2017 N 23 «О рассмотрении арбитражными судами дел по экономическим спорам, возникающим из отношений, осложненных иностранным элементом»:

23. В связи с тем, что документы о регистрации иностранного юридического лица и   документы,  подтверждающие  его  НАЛОГОВОЕ резидентство, ВЫДАВАЕМЫЕ   на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения, не всегда являются тождественными, при установлении юридического статуса иностранной организации арбитражный суд учитывает, что ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, подтверждающие постоянное место нахождения организации  ДЛЯ ЦЕЛЕЙ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, не являются достаточными для установления ее личного закона и процессуальной дееспособности.

См об этом Письмо ФНС РФ от 25 февраля 2016 г. N ОА-4-17/3030@:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросам применения международных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией/СССР (далее — Международные соглашения), сообщает следующее.Международные соглашения применяются к лицам с постоянным местопребыванием в одном или в обоих договаривающихся государствах. ПОТВЕРЖДЕНИЕМ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ лица в том или ином государстве является документ (СЕРТИФИКАТ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА), выданный компетентным органом договаривающегося государства или его уполномоченным представителем. Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения Международных соглашений. В то же время такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат: наименование налогоплательщика; период, за который подтверждается налоговый статус; наименование международного соглашения, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса; подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.»

/* Проверьте свои материалы дела — есть ли там «Сертификат налогового резидентства»? */

/* Если представитель настоящий, то почему у него нет даже «Сертификата налогового резидентства»? */