Рассмотрим некоторые нюансы венгерской системы налогообложения, расширив уже имеющуюся на нашем сайте информацию о видах налогов и их роли в развитии экономики страны.
Подоходный налог
Налог с корпораций
Взимание корпоративного налога (на прибыль) осуществляется с компаний-резидентов Венгрии, в том числе – АО, ООО, адвокатских бюро, общественных фондов и вузов, а также компаний-нерезидентов, имеющих долю прибыли в бизнес-ассоциациях, владеющих недвижимостью на территории страны в размере 75 % от балансовой стоимости ее активов.
Упрощенная система налогообложения в Венгрии действует для компаний, ожидаемый годовой оборот которых не превышает 30 млн HUF
При оценке базы налогообложения, согласно Закону LXXXI 1996, учитываются, в частности, убытки, ассигнования, амортизация, нематериальные активы, дивиденды, роялти, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, инвестиции в развитие спорта, спонсорство в области киноиндустрии и театрального искусства, а также штрафы. Ставка корпоративного налога составляет 10 % с базы налогообложения до 500 млн HUF плюс 19 % с остальной части базы налогообложения (с суммы превышения этого порога).
Налоговые льготы предоставляются для компаний:
- инвестирующих от 1 млрд HUF в проекты, создающиеся или работающие в юрисдикции местных органов самоуправления;
- обеспечивающих широкий спектр интернет-услуг;
- вкладывающих 100 млн HUF и выше в выпуск кино- и видеопродукции;
- создающих новые рабочие места;
- поддерживающих следующие виды спорта: футбол, гандбол, баскетбол, водное поло и хоккей.
Налоги на малый бизнес (KIVA)
Компании, среднестатистическая численность персонала которых не превышает 25 человек, с оборотом до 500 млн HUF и общим балансом не более 500 млн HUF 500, облагаются налогом по ставке 16 %.
Минимальная база налогообложения не может быть меньше суммы выплат персоналу. Данный налог уплачивается ежемесячно, если его сумма, уплаченная в предыдущем году, превысила 1 млн HUF, или ежеквартально – в противном случае.
Периодичность выплат налога на малый бизнес зависит от суммы выплат предыдущего отчетного года
Упрощенная система (EVA)
Данная система налогообложения целесообразна для предприятий, ожидаемый годовой оборот которых не превышает 30 млн HUF, а годовой валовый доход – 30 млн HUF, при этом налогоплательщик не должен владеть акциями других юрлиц. Ставка налога составляет 37 % и он, как правило, заменяет НДС, корпоративный, подоходный и на дивиденды.
Подоходный налог (НДФЛ)
Все доходы налогоплательщиков-резидентов подлежат обложению данным видом налога. Что касается нерезидентов, то налогом облагаются только те их доходы, что были получены на территории Венгрии, а также облагаемые на основе международных соглашений. Здесь следует пояснить, что резидентом считается:
- любой гражданин Венгрии, кроме лиц с двойным гражданством, без места жительства или места пребывания в Венгрии;
- граждане государств – членов ЕЭС, проживающих в Венгрии более 183 дней в году;
- граждане третьих стран с видом на жительство;
- лица, имеющие место жительства только в Венгрии.
База налогообложения слагается из совокупности доходов от самостоятельной и других видов деятельности, а также от продажи недвижимости, процентов, дивидендов, долгосрочных инвестиций и других доходов. Исчисляется она либо путем ведения учета расходов, либо применением коэффициента расходов 10 %. Ставка НДФЛ составляет 16 %.
Семьи, имеющие детей, могут воспользоваться налоговым кредитом
Для семей, имеющих ребенка, применяется налоговый кредит, составляющий 62500 HUF на каждого ребенка, и 206250 HUF — если детей трое и более.
Эти средства не учитываются при взимании НДФЛ, а также могут вычитаться из суммы медицинской страховки или пенсионного вклада.
Иностранное физлицо-резидент может воспользоваться таким кредитом, если не имеет права на такой же или аналогичный кредит в другом месте в тот же период, а также если 75 % его общего дохода подлежит налогообложению в Венгрии.
Частные предприниматели обязаны платить подоходный налог и налог на дивиденды. Налоговой базой является разница между общей суммой доходов и расходов. Подоходный налог предпринимателя составляет 10 % от базы налогообложения до 500 млн и 19 % от оставшейся части базы налогообложения. Предприниматель также обязан платить 16 % налога на дивиденды.
Налог на зарплату
Налог на валовую заработную плату уплачивается работодателем (социальное обеспечение – 27 %; профессиональные отчисления – 1,5 %) и работником (НДФЛ – 16 %; пенсионные взносы – 10 %; социальное страхование – 7 %; на занятость – 1,5 %).
НДС (VAT)
Плательщиками НДС являются юридические лица или организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от расположения, назначения или результата. Если налогоплательщик не прописан в Венгрии и осуществляет деятельность, облагаемую НДС в этой стране, он должен зарегистрироваться и получить налоговый номер.
Общая налоговая ставка составляет 27 %. В дополнение к ней Закон CXXVII от 2007 г. устанавливает две нижние ставки:
- 5 % – на медицинские услуги и медоборудование, книги (в том числе – электронные), журналы, и некоторые услуги;
- 18 % – на молоко и молокопродукцию, кукурузу, муку и некоторые коммерческие услуги.
Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, в том числе – легковые автомобили и их обслуживание, двигатели внутреннего сгорания, жилая недвижимость, продукты питания.
Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал, за исключением некоторых оговоренных особо случаев (ежемесячно или ежегодно).
Если плательщик НДС зарегистрирован в другом государстве – члене ЕС и поставляет товары венгерской компании или физлицу на сумму свыше EUR 35000 в год, то такая поставка облагается налогом, причем сумма конвертируется по курсу Нацбанка Венгрии, который действовал на момент присоединения Венгрии к ЕС (то есть EUR 35000 эквивалентны 8826650.4 HUF).
Местный и строительный налоги
Местный налог взимается со всех предпринимателей, чьи офисы и филиалы зарегистрированы в пределах юрисдикции того или иного муниципалитета, и его максимальная ставка составляет 2 %. Налоговая база исчисляется путем вычета из чистого дохода от продаж.
Максимальная ставка строительного налога за год – 1100 HUF за 1 м2
Временная деловая активность (например, строительно-монтажные работы), которую предприниматель, не имеющий зарегистрированного офиса, осуществляет в течение от 30 до 181 дня, облагается местным налогом, максимальный размер которого составляет 5000 HUF в день.
Строительный налог уплачивается собственником здания независимо от использования его в жилых целях. Максимальная ставка налога за год – 1100 HUF за 1 м2 или максимум 3,6 % от рыночной стоимости недвижимого имущества. Уплачивается он 15 марта и 15 сентября.
Налоги на автомобиль (транспортные)
Налогов, связанных с автотранспортными средствами, несколько.
Компании уплачивают налог на служебные легковые автомобили (если их владельцы — не частные лица), независимо от использования их в личных целях. В зависимости от мощности и экологического класса авто ежемесячная сумма налога составляет от 7700 до 44000 HUF.
В Венгрии, как и во всем мире, величина транспортного налога зависит от мощности, массы и экологического класса вашего авто
Автомобильный налог уплачивается владельцами транспортных средств с венгерскими номерами, и его сумма зависит от года выпуска, массы и мощности машины. Налог составляет от 140 до 345 HUF за 1 киловатт мощности для легковых автомобилей.
Регистрационный налог начисляется на автотранспортные средства, зарегистрированные в Венгрии. Он уплачивается при импорте, покупке в странах ЕС и модификации транспортного средства.
Сумма налога для легковых автомобилей колеблется от 0 до 4,8 млн HUF в зависимости от года выпуска, экологического класса и технических характеристик (исключение составляют гибридные и электрические транспортные средства, для которых стандартный регистрационный налог — 76000 HUF).
Недвижимость
Доход от продажи недвижимого имущества облагается налогом по ставке 16 %. Сумма определяется частным лицом в его годовой налоговой декларации и уплачивается к сроку, указанному для ее подачи.
После пяти лет владения недвижимостью в Венгрии вы можете продать ее без уплаты налога
Жилой фонд
Если физическое лицо продает жилой дом или квартиру, то в зависимости от времени владения ею (с момента приобретения до момента продажи), налогооблагаемый доход уменьшается следующим образом: налог начисляется в нулевой (год приобретения) и первый год – на 100 % суммы дохода; во второй год – 90 % от дохода; в третий – 60 %, в четвертый – 30 % и в пятый – 0 % от дохода.
Например, если физическое лицо продает в 2014 году жилой дом, приобретенный в 2009 г. или ранее, налог не начисляется.
Нежилой фонд
Дома отдыха, офисные помещения, гаражи и другие объекты недвижимости нежилого фонда имеют иные, нежели у жилой недвижимости, параметры снижения налогооблагаемой базы — в зависимости от времени владения ею лицом, совершающим продажу.
Так, если объект перепродается в течение первых пяти лет (2010-2015), то налогом облагается полностью вся сумма дохода от продажи, затем каждый год она снижается на 10 % и к пятнадцатому году налогообложению не подлежит.
Например, если частное лицо продает в 2014 году дом отдыха, приобретенный в 1999 году, налог не взимается.
Другой пример: в 2014 году частное лицо продает за 20 млн HUF дом отдыха, приобретенный в 2000 году за 12 млн HUF. За 6 месяцев до продажи в доме отдыха был сделан ремонт на 2,4 млн HUF, что превышает 5 % от выручки и поэтому может рассматриваться в качестве инвестиций, следовательно, это уменьшает базу налогообложения.
Общие расходы, связанные с передачей объекта недвижимости и оплатой по счетам, составили 0,6 млн HUF. Таким образом, с учетом расходов, сумма уменьшается и составляет в млн HUF: 20 – 12 – 2,4 – 0,6 = 15. Кроме того, 90 % могут быть вычтены из расчетного количества с учетом периода владения: 5 – 4,5 = 0,5.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль составляет «всего» 500 тысяч, а налог – 80 тысяч HUF.
Все численные значения и рассчетные данные соответствуют налоговому законодательству Венгрии на конец 2014 – начало 2015 года согласно информации сайта Национальной налоговой и таможенной администрации Венгрии (National Tax and Customs Administration of Hungary) nav.gov.hu. Пожалуйста, уточняйте актуальную информацию, используя первоисточник, поскольку законодательная база обновляется.
Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, задайте их в х. Выражайте ваше мнение и делитесь интересными фактами с читателями нашего блога!
На наш блог можно подписаться!
Оформив подписку на нашу рассылку, вы будете первыми получать полезные и интересные статьи о жизни и работе в Венгрии!
Средняя зарплата в Венгрии по профессиям в 2022 году
Елена Попкова Обновлено: Янв 11, 2022
В Венгрии широко развито сельское хозяйство, чуть менее машиностроение, химическая и фармацевтическая промышленность. Но экономическое положение не дает гражданам получать высокий и стабильный заработок.
Экономическая ситуация и доходы населения на сегодняшний день
По прогнозам Государственного собрания Венгрии, экономический рост страны в 2019 году увеличился на 4,3%. Так, ВВП поднялся на 1,7%, а инфляция составила 0,4%.
Благодаря развитию промышленности, уровень безработицы понизился до 4,5%. В стране зарегистрировано 4 млн занятых рабочих мест.
В Венгрии прогрессируют отрасли:
- садоводство;
- машиностроение;
- фармацевтика и медицина;
- металлургическая промышленность;
- химическая;
- текстильная;
- пищевкусовая.
Заработная плата в месяц по профессиям в 2022 году
В этой стране практичнее открывать свой бизнес, так как правительство жалует иностранных инвесторов и предлагает не самые высокие налоги. Но обычный работник с высшим образованием тоже может получать стабильный средний доход.
Прибывшему иностранцу сложно найти высокооплачиваемую работу, так как руководители компаний отдают предпочтение гражданам стран ЕС и Венгрии. Поэтому на первое время можно устроиться нянечкой, горничной, официантом или рабочим.
Среднемесячная зарплата в Венгрии по должностям
| Профессия | Средний заработок в месяц, евро |
| Хирург | 3600 |
| Стоматолог | 2800 |
| Врач | 2500 |
| Юрист | 1500–3000 |
| IT-специалист, программист | 800 |
| Строитель | 800 |
| Машинист | 600 |
| Электрик Сварщик | 500 |
| Полицейский Учитель | 500 |
| Сварщик | 470 |
| Учитель | 450 |
| Пожарный | 450 |
| Бухгалтер | 400 |
| Инженер | 400 |
| Таксист | 400 |
| Водитель | 370 |
| Горничная | 370 |
| Медсестра | 350 |
| Гид | 350 |
| Няня | 300 |
| Рабочий | 300 |
| Грузчик | 300 |
| Продавец | 280 |
В стране востребованы учителя английского языка, владеющие венгерским. За обучение одного ученика на протяжении 12 часов в неделю платят 160 евро в месяц. А если вести несколько учеников, то средний заработок составит около 1000 евро. Ночная няня для двух детей получит 18 евро за ночь.
Также востребованы так называемые помощницы для приготовления пищи и покупки продуктов. При занятости 2 раза в неделю с 8.00 до 12.00 можно заработать 18 евро.
Гувернантки в частных домах при занятости в полдня 2 раза в неделю зарабатывают 17 евро за смену. А садовникам платят 16 евро за 6 часов в неделю.
Минимальная
Это самая низкая ежемесячная и почасовая оплата труда. От размера МРОТ начисляют все налоги и рассчитывают цены на услуги и товары исходя из установленных норм правительством Венгрии.
С 1 января 2022 года минимальный доход работника составил:
- 137 000 форинтов, или 438,241 евро для низкоквалифицированных сотрудников;
- 180 500 форинтов, или 577,391 евро, для квалифицированных специалистов.
Государством закреплены следующие нормы оплаты труда:
- в неделю – 95 евро;
- в день – 19 евро;
- в час – 2,36 евро.
Средняя
Средний доход венгерцев вырос благодаря повышению минимальной заработной платы. На сегодняшний день размер составляет 945 евро в месяц, что на 14% выше, чем в прошлом году. Разумеется, средняя зарплата в Венгрии для частных специалистов, например, практикующих врачей, юристов, программистов, значительно выше установленной.
Средняя стартовая зарплата
Этот вид подразумевает под собой зарплату на должности, не требующей квалификации и опыта работы. Чаще всего на них устраиваются выпускники ВУЗов по полученной специальности.
Чтобы получать стартовый доход иностранцу необязательно знание венгерского языка. Трудоустройство на следующие должности гарантирует такую зарплату:
- программирование;
- фриланс;
- швея;
- сбор урожая;
- рабочий.
Российские компании отдадут предпочтение своим согражданам и гражданам стран СНГ. Другие профессии требует хотя бы минимальный уровень владения венгерским языком.
Максимальная
Как правило, максимальный доход получают руководители организаций, банковские работники, сотрудники посольства, высококвалифицированные специалисты в крупных холдингах.
Уровень максимального заработка в зависимости от должности составляет от 5 000 евро в месяц до 40 000 евро в месяц. Юристы, банковские служащие, программисты и другие узкопрофильные специалисты получают от 5 000 до 20 000.
А выше — руководители компаний и отделов в международных сетевых компаниях, нефтяники.
Мигрантам очень тяжело занять такие места даже с большим опытом работы и высоким уровнем квалификации, так как венгры отдают предпочтение гражданам своей страны и государств ЕС.
Оплата труда по городам и регионам
Венгрия подразделяется на семь регионов. Оплата труда несколько разнится ними.
| Регион | Средняя ежемесячная зп, евро | Крупные города |
| Северная Венгрия | 2000 |
|
| Северный Альфёльд | 1800 |
|
| Южный Альфёльд | 1500 |
|
| Центральная Венгрия | 3500 | |
| Центрально-Задунайский край | 3200 |
|
| Западно-Задунайский край | 3000 |
|
| Южно-Задунайский край | 2400 |
Налоги с зарплаты
Налоги и отчисления в Венгрии составляют:
- 22,8% для работодателей;
- 33,5% для работников.
Высчитывают взносы от суммы начисленной заработной платы (брутто). И это далеко не самый высокий показатель среди стран Европы.
Подоходный налог
Физические лица выплачивают подоходный налог с основного заработка и напрямую зависит от установленного государством МРОТа. Ставка на сегодняшний день составляет 15%. Для бизнесменов подоходный налог составляет 10% на сумму прибыли до 500 млн форинтов или 19% на сумму более 500 млн форинтов.
Выплату налога производят строго по календарному году налогообложения — до 20 мая текущего года заполняют и сдают декларацию. В случае безосновательной просрочки, неполной выплаты или невыплаты налогов ФНС взымает с гражданина штраф в размере 50%, а банк начисляет двойную пени.
Социальные взносы и прочие налоги. Что не облагается налогом
В Венгрии действуют следующие социальные выплаты:
- Пенсионные взносы — 10%. Среди жителей популярны индивидуальные добровольные накопительные пенсионные схемы, которые поощряются правительством в виде снижения налоговой ставки. Особенность программы: каждый клиент может выбрать для себя фонд, пенсионные схемы и программы инвестиций.
- Медицинский налог — 4%. Эта ставка подразумевает под собой обязательное медицинское страхование. Житель страны может отдельно выплачивать медицинскую страховку в добровольном фонде. У этого налога есть плюс: при наличном отчислении ставка снижается до 3%.
- Страхование на случай потери рабочего места — 1,5%.
Прочие
Также в стране существуют и другие виды налогов:
- НДС. Ставка — 27%. Для компаний, которые торгуют лекарственными средствами и непродовольственные товары ставка снижена до 17%. Ставка 18% взымается с предприятий общественного питания, интернет-провайдеров, гостиниц, краткосрочных мероприятий на улице, а также с магазинов молочной и хлебобулочной продукции.
- Налог на прибыль составляет 9%. Это самая низкая ставка по Европе.
- Трудовой доход зависит от взносов на социальное страхование, для работодателя — по фиксированной ставке 22%. Также работодатели платят ещё 1,5% в фонд обучения.
Налогообложению не подлежат дивиденды, если они не были получены от контролируемой иностранной компании. В этом случае прирост капитала включается в налог на прибыль с некоторыми исключениями.
Соотношение зарплаты и расходов на жизнь
В Венгрии экономическая обстановка стабильна. Нет резкого падения цен на продукты питания и коммунальные услуги. Средний прожиточный минимум в Венгрии на одного человека составляет 300 евро в месяц.
31% уходит на продукты питания, 21% на аренду жилья, 22% тратится на мобильную связь и телекоммуникации и интернет, 10% на транспорт, развлечения 4%, одежда 5%.
Аренда 1-комнатной квартиры, евро/месяц
| Город | Центральный район | Спальный район |
| Будапешт | 420 | 310 |
| Административные центры | 260 | 200 |
| Площадь, кв.м | Стоимость, евро/месяц |
| 30–40 | 110 |
| 40–65 | 130 |
| 60–85 | 150 |
| Список продуктов | Средняя стоимость, евро |
| Молочная продукция/Мясо/Птица | 3/л, 5/кг, 4/кг |
| Овощи/Фрукты | 1,5/кг и 2/кг |
| Растительные масла/Крупы, бакалея/Алкоголь | 4/л, 1/кг, 4,5/л |
| Средний счет в общепите: Кафе/Ресторан | 5/14 |
| Вид транспорта | Средняя стоимость, евро |
| Такси | 0,9/км |
| Общественный транспорт, 1 поездка | 1,11 |
| Бензин | 1,13/л |
Общая сумма всех налогов и взносов, в том числе медицинских, в месяц на одного человека составит около 200 евро.
Уровень безработицы и перспективы мигрантов
С учетом активного роста экономики, уровень безработицы в стране сводится к минимуму, так как открываются новые компании, а на заводах новые вакансии. В связи с этим страна становится привлекательной для мигрантов.
Единственным минусом для приезжих является приоритетность граждан стран ЕС и Венгрии перед россиянами, белорусами или украинцами.
Средняя заработная плата в Венгрии не самая высокая в сравнении с европейскими показателями. Но стремительно развивающаяся промышленность страны, а также снижающийся уровень безработицы, гарантируют стабильность в предоставлении рабочих мест и оплате труда.
Миграционный юрист г. Санкт-Петербург, высшее образование СПбГУ, путешественница. Автор статей на сайте MigrantVisa.ru
Венгрия вводит очередные налоговые льготы для молодежи
Правительство Венгрии максимально поддерживает молодежь, вводя разнообразные налоговые льготы, позволяющие снизить фискальную нагрузку. Таким образом, они мотивируют их не только работать по найму, а и создавать личный бизнес.
Одним из последних нововведений в данной сфере является ввод налоговой скидки для лиц возрастом до 25 лет.
Улучшая условия для бизнеса правительство Венгрии параллельно создает благоприятный климат для переезда в страну иностранных инвесторов.
Как стать резидентом Венгрии
В соответствии с законодательством страны, физическое лицо получает статус резидента Венгрии, если отвечает любому из следующих критериев:
- гражданин Венгрии;
- гражданин Европейской экономической зоны, имеющий соответствующую регистрационную карту, выданную в Венгрии и который находится на территории страны не менее 183 дней в календарному году;
- гражданин третьей страны или лицо без гражданства, постоянно проживающий в Венгрии.
В случае, когда вышеуказанные критерии не подходят, иностранный гражданин получает статус резидента:
- при наличии постоянного дома в стране;
- при наличии центра жизненных интересов в стране, если нет постоянного дома или у него несколько домов в разных странах;
- если вышеуказанные условия не соблюдаются, тогда для получения статуса резидента достаточно, чтобы человек проводил в Венгрии не менее 183 дней в календарном году.
- Выбор «золотой визы» Бесплатная консультация
- по подбору подходящей юрисдикции и условий программы для получения
- «золотой визы».
- выбор подходящей юрисдикции и условий программы для получения «золотой визы».
Налогообложение физлиц в Венгрии
Планируя переезд в Венгрию на длительное время, иностранцам необходимо учесть наличие фискальных обязательств для резидентов. Получив соответствующий статус, граждане других стран обязаны платить подоходный налог, а также осуществлять обязательные взносы в разнообразные фонды.
Подоходный налог
Ставка подоходного налога в Венгрии — 15%. Удерживается он из:
- дохода, полученного с внутренних источников;
- дохода из иностранных источников, при условии, что гражданин проживает в Венгрии.
В Венгрии все физические лица обязаны декларировать доход. Одни могут подавать декларации самостоятельно, за других – это делает работодатель.
Однако каждый налогоплательщик при желании или необходимости может зайти в свой личный кабинет и просмотреть проекты налоговых деклараций, а также внести правки при наличии несоответствий.
Все налоговые декларации должны быть поданы в местный налоговый орган до 20 мая.
За своих сотрудников уплату налогов осуществляет работодатель у источника выплаты – до 12 числа следующего месяца. Ежеквартальные авансовые платежи выплачиваются физическими лицами на 12 день после завершения квартала.
Внимание! Штраф за просрочку налогового платежа начисляется ежедневно в размере двойной официальной ставки Нацбанка Венгрии (2*0,9% годовых).
Вносы в Фонд социального страхования
Размер социального взноса рассчитывается с валового дохода, получаемого работником. Ставка взноса работодателя – 15,5%. Ставка отчислений на социальное страхование для работников – 18,5%.
Ответственность за правильность и своевременность выплаты социальных взносов, а также за электронную подачу ежемесячных деклараций, несут работодатели. Аналогичные обязательства возлагаются и на иностранных работодателей, однако если они их не выполнили, ответственность ложится на сотрудников.
Иждивенцы старше 18 лет имеют право на медицинские услуги только в случае осуществления соответствующих взносов. По состоянию на 2021 год ежемесячные взносы за медицинские услуги составляют – 8 000 форинтов (~27$).
Социальные взносы должны также платить иностранные граждане, которые работают:
- в венгерского работодателя на территории Венгрии;
- в стране у невенгерского работодателя и являются гражданами государства члена ЕС или страны, с которой Венгрия заключила договор о социальном обеспечении с Венгрии;
- в стране более 2 лет, и являются гражданами третьих стран.
Налог на наследство, дарение
Общая ставка налога на наследство и дарение в Венгрии – 18%. В случае жилой недвижимости действует льготная ставка – 9%. Передача имущества без выплат между прямыми родственниками не облагается налогом.
Ставка налога на передачу недвижимости составляет 4% или 2% в зависимости от стоимости недвижимости, но не более 200 млн. форинтов (~$667 тыс.). Если цена объекта не превышает 1 млрд. форинтов (~$3,3 млн.) тогда ставка 4%, если больше – тогда 2%.
Налоговые льготы в Венгрии
В 2021 году размеры семейных налоговых льгот составляют:
- 66 670 форинтов (~$222) – 1 ребенок-иждивенец;
- 133 330 форинтов (~$444) – 2 детей-иждивенцев;
- 220 000 форинтов (~$730) – если 3 и больше детей-иждивенцев.
Скидка вычитается из налоговой базы налогоплательщика. 15% неиспользованной суммы налоговой скидки на ребенка вычитается из взносов на медицинское и пенсионное страхование. С 1 января 2020 года все матери, воспитывающие или которые воспитывали не менее 4-х детей, полностью освобождаются от уплаты НДФЛ из заработной платы и из ряда других доходов.
Пары, вступающие в брак, могут уменьшить свою налоговую базу на общую ежемесячную сумму 33 335 форинтов (~$111). Обязательное требование, чтобы один из пары состоял в первом браке. Пособие предоставляется на срок до 24 месяцев.
Новые налоговые льготы для молодежи в Венгрии
С 2022 года Венгрия станет еще более привлекательной страной для молодежи, ищущей лучшие условия для работы. В соответствии с изменениями в Законе «О подоходном налоге», для физических лиц моложе 25 лет устанавливается необлагаемая надбавка.
Размер последней равен среднемесячному валовому доходу штатных сотрудников, который публикуется Центральным статистическим управлением за июль, предшествующий отчетному году.
Так, за апрель 2021 года указанный показатель составляет 440 640 форинтов (~$1470).
Налоги в Венгрии: подоходный, на недвижимость, на прибыль — налоговое планирование в fbs-tax.com
В последнее время Венгрия пользуется все большей популярностью при проведении налогового планирования. Неудивительно, ведь эта юрисдикция сочетает в себе европейскую, не испачканную “черными списками” репутацию и гибкое корпоративное налогообложение, сопоставимое с кипрским.
Перед предпринимателями, открывшими бизнес в этой стране, открываются идеальные возможности для выстраивания схем с дивидендами, займами и лицензионными платежами.
Помимо стандартных ставок налогов, в Венгрии также применяются пониженные ставки НДС для некоторых категорий компаний и упрощенный предпринимательский налог.
Ставка налога на прибыль компании с 1 января 2017 года снижена и составляет 9%. В Венгрии компании обязаны платить корпоративный подоходный налог с доходов, полученных от хозяйственной деятельности, осуществляемой для получения прибыли:
- доход компаний-резидентов, полученный по всему миру;
- доход с венгерских источников компаний-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Венгрии;
- доход, полученный от передачи или отчуждения долевого участия компании, владеющей недвижимостью (компания считается владеющей недвижимостью, если стоимость недвижимого имущества, расположенного в Венгрии, составляет более 75 % балансовой стоимости активов на отчетную дату, указанных в финансовой отчетности налогоплательщика самостоятельно либо вместе с его аффилированными лицами в Венгрии или филиалами).
При соблюдении определенных условий 50% дохода, признанного роялти, и прямых расходов на исследования и разработки, вычитаются из налоговой базы.
Относить исследования и разработки на прямые затраты могут даже связанные стороны, снижая налоговую базу других компаний.
Прибыль, признанная дивидендами, полученная в целевом году, уменьшает налоговую базу при условии, что она не была получена от контролируемой иностранной компании.
В Венгрии не взимается налог на доходы у источника выплаты на дивиденды, проценты или роялти, если платеж произведен в адрес компании. Если же оплата производится частному лицу, налоги взимаются в соответствии с положениями применимых договоров об избежании двойного налогообложения.
В Венгрии не взимается налог на доходы у источника выплаты на дивиденды, проценты или роялти, если платеж произведен в адрес компании. Если же оплата производится частному лицу, налоги взимаются в соответствии с положениями применимых договоров об избежании двойного налогообложения.
EVA предоставляет возможность компаниям, ежегодные продажи которых не превышают 30 млн. форинтов (при условии, что за два предыдущих года у компании был доход), уменьшить как административное, так и налоговое бремя.
EVA заменяет следующие виды налогов: НДС, личный подоходный налог предпринимателей, налог на дивидендную базу предпринимателя, налог на прибыль организаций и подоходный налог с населения по дивидендам. Ставка EVA составляет 37%. Если общая сумма выручки и всех статей, увеличивающих доход, превышает 30 млн.
форинтов, ставка EVA будет составлять 50 % от части налоговой базы, превышающей эту сумму.
Стандартная ставка составляет 27%. Пониженная ставка в размере 18% применяется к товарам/услугам следующих категорий:
- молоко и молочные продукты (кроме материнского молока и продуктов, облагаемых по ставке 5%);
- продукты, произведенные с использованием кукурузы, муки, крахмала или молока;
- товары коммерческого размещения;
- нерегулярные мероприятия под открытым небом;
- интернет-услуги;
- питание в ресторанах.
- Пониженная ставка в размере 5% применяется к таким товарам/услугам:
- медицинские услуги;
- медицинская техника;
- книги;
- электронные книги;
- журналы;
- свиньи, крупный рогатый скот, овцы и козы;
- птица, яйца птиц;
- молоко (кроме материнского молока, а также молока, обработанного сверхвысокой температурой или с увеличенным сроком годности);
- услуги централизованного теплоснабжения;
- услуги инструментальной живой музыки артистов в закрытых помещениях.
Не облагаются НДС финансовые и инвестиционные услуги.
НДС в Венгрии
Муниципалитеты могут взимать муниципальные и местные налоги внутри своей юрисдикции. Местные налоги включают местный налог с предприятий, налог на строительство, земельный налог, коммунальный налог физических лиц и туристический налог.
Местный налог с предприятий является наиболее распространенным. Облагается им любая постоянная или временная предпринимательская деятельность, осуществляемая в юрисдикции данного муниципалитета.
Максимальная ставка налога составляет 2% от налоговой базы. Муниципалитеты могут уменьшать ставку налога или даже не взимать налог с местного бизнеса.
В случае временной предпринимательской деятельности ставка налога составляет 5 000 форинтов за календарный день.
Налоговой базой является чистый доход от продаж, за вычетом стоимости проданных товаров и услуг, оплаты деятельности субподрядчиков, прямых затрат на исследования и экспериментальные разработки, а также материальных затрат.
Налог на строительство (недвижимость) применяется к собственникам как жилых, так и нежилых помещений независимо от их предполагаемых назначения и использования. Ставки налога: максимум 1 852,1 форинтов / м2, или 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.
Земельный налог взимается с зарегистрированных собственников земельных участков по состоянию на 1 января. Максимальная ставка налога 336,7 форинтов/ м2 или 3% от скорректированной рыночной стоимости.
Обязательные платежи работодателя составляют социальный взнос, профессиональный взнос и взнос на реабилитацию. Базой выплаты социального взноса является базовая зарплата, указанная в трудовом договоре, или, в случае подписания договора на услуги, определенный им размер вознаграждения.
Если работа выполняется в соответствии с трудовым договором, регулируемым иностранным законодательством, налоговой базой является сумма ежемесячного вознаграждения. Ставка налога – 22%.
Налоговые льготы предусмотрены для содействия занятости работающих в неблагоприятных условиях или создания рабочих мест в бедных кварталах, а также для трудоустройства трудящихся, которые создают высокую добавленную стоимость.
Кроме того, дополнительные налоговые льготы предусмотрены для неквалифицированных рабочих и работников, находящихся в неблагоприятном положении, а также лиц, имеющих право на получение социальных пособий на воспитание детей и исследователей. Налоговая база профессионального взноса такая же, как и социального. Ставка составляет 1,5% от налоговой базы.
Обязательство по профессиональному взносу может быть выполнено путем организации практического обучения или посредством выплаты суммы взноса. В первом случае зарплата до вычетов может быть уменьшена в соответствии с основными нормами, установленными в госбюджете (в 2017 году это 453 тыс.
форинтов / чел. в год). Работодатель обязан выплачивать взносы на реабилитацию для содействия занятости безработных работников, находящихся в затруднительном положении.
Такое обязательство у работодателя возникает в случае, когда численность персонала в компании превышает 25 человек, а количество занятых на предприятии лиц, находящихся в неблагоприятном положении, не достигает 5 процентов от общей численности персонала.
Сумма взноса на реабилитацию в девять раз превышает минимальную базовую заработную плату, выплачиваемую работникам, занятым полный рабочий день, на первый день текущего года (чел. в год). Эта сумма составляет 1 147 500 форинтов / чел.
в год и должна умножаться на численность персонала, недостающего до пяти процентов обязательного уровня занятости, определяемого из среднестатистического состава организации, округленного до первого десятичного знака, для получения ежегодного взноса на реабилитацию.
Налоговая система Венгрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения венгерских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль) | GSL
Развернуть все записи Свернуть все записи
Подоходный налог физических лиц в Венгрии взимается с общемирового дохода резидентов. Нерезиденты уплачивают налог с доходов, полученных в Венгрии.
Подоходный налог взимается по ставке 15%.
Эта ставка применяется и в отношении прибыли от прироста капитала и дивидендов (в некоторых случаях дополнительно уплачивается налог по ставке 15,5%).
Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Венгрии. Налогооблагаемый доход включает финансовую прибыль компанию с поправками в соответствии с налоговым законодательством. Дивиденды, полученные венгерской компанией, обычно освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов распределенных контролируемой иностранной компанией.
Ставка налога на прибыль — 9%.
В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала включен в налогооблагаемую базу налога на прибыль и облагается по ставке 10% или 19%.
При этом налог не взимается, если применяется освобождение от уплаты налогов на дивиденды.
Прирост капитала, реализованный при продаже акций акционером венгерской компании недвижимости, резидентным в стране, с которой не заключено соглашение, облагается по ставке 19%.
Местные власти имеют право вводить этот налог, он вычитается для целей налога на прибыль.
Налоговая база отличается от базы по налогу на прибыль. Ставки налога различаются по регионам, но не должны превышать 2%.
Ставка для среднего и малого бизнеса снижена вдвое.
Данный сбор уплачивается по ставке 0,3%. База налога, в целом, совпадает с базой муниципального налога на бизнес.
Средний и малый бизнес освобожден от этого сбора.
В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Доход от прироста капитала включается в общую налогооблагаемую базу.
К определенным видам дохода применяется освобождение.
Компании в Венгрии по умолчанию получают номер НДС в процессе регистрации, что является большим преимуществом данной юрисдикции. В большинстве европейских стран получение номера НДС является достаточно длительной процедурой, связанной с выполнением целого ряда условий, в то время как в Венгрии отсутствуют какие-либо особые условия его получения. Стандартная ставка НДС – 27%.
Сниженные ставки – 18% и 5% применяются к некоторым категориям товаров и услуг.
Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные компании-нерезиденту, налогом у источника не облагаются. Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные нерезидентному физическому лицу, могут облагаться по ставке 16%, если ставка не снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения.
Работодатели уплачивают социальный взнос по ставке 15,5% с вознаграждения сотрудникам. Кроме того, уплачивается взнос в фонд обучения по ставке 1,5%.
Работники уплачивают социальные взносы по ставке 18,5% (пенсионный взнос – 10%, медицинское страхование – 7%, взнос в фонд поддержания занятости — 1,5%).
Гербовые сборы применяются, в основном, к дарению и передаче имущества и имущественных прав.
В целом, при безвозмездной передаче имущества и имущественных прав взимается сбор по ставкам – 9% от рыночной стоимости в отношении жилой недвижимости и 18% в отношении другого имущества.
Гербовый сбор взимается также при приобретении недвижимости, имущественных прав, акций в компаниях, прямо или косвенно владеющих недвижимостью в Венгрии. Ставка составляет 2 – 4% от рыночной стоимости объекта, но не более 200 млн. форинтов.
Муниципалитеты имеют право вводить эти налоги в рамках пределов, установленных на национальном уровне
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой налоговой ставке (менее половины венгерской), если венгерская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, более 50%-ной долей в капитале, 50% — прав голоса или прав на более 50% прибыли после налогообложения.
Правила КИК не должны применяться в ряде случаев, в том числе, если налогоплательщик может подтвердить, что доход иностранной компании не возникает в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения.
Венгрия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
- 82 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайбэй, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония
В Венгрии валютный контроль отсутствует.
Венгерские компании должны ежегодно подавать финансовую отчетность и ежегодный отчет в Министерство государственного управления и юстиции в электронном виде. Финансовая отчетность находится в открытом доступе на сайте министерства. Отчетность можно готовить в форинтах, евро или долларах США в соответствии с венгерскими бухгалтерскими стандартами GAAP, которые сходны с международными бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год совпадает с календарным годом с некоторыми исключениями. Финансовый год может не совпадать с календарным годом, например, для филиалов иностранных компаний, при условии совпадения с финансовым годом иностранной компании. Финансовый год длится 12 месяцев с некоторыми исключениями.
Финансовая отчетность должна быть подана в течение пяти месяцев после завершения финансового года. За несвоевременную подачу отчетности предусмотрены санкции.
Компании освобождаются от проверки финансовой отчетности аудитором, если на протяжении двух финансовых лет подряд соблюдаются следующие условия:
- годовые чистые активы не превышают 300 000 000 HUF
- число сотрудников не более 50 человек
Аудит необходимо проводить в соответствии с венгерскими государственными аудиторскими стандартами, принятыми 1 января 2001 года и основанными на международных аудиторских стандартах. Для того чтобы стать аудитором, физическое лицо должно иметь трехлетний опыт и сдать квалификационные экзамены.
Аудиторы должны быть членами Венгерской палаты аудиторов.
В Венгрии кроме финансовой отчетности каждая компания должна подавать ежегодный отчет.
Ежегодный отчет бывает полный, упрощенный и консолидированный. Компании могут готовить более подробный отчет, чем требуется.
Упрощенный отчет разрешен для компаний, чьи общие активы не превышают 500 млн. форинтов, оборот — не более 1.000 млн. и число сотрудников – менее 50 человек на протяжении 2 лет подряд.
Компании, которые не отвечают этим критериям, должны готовить полный отчет. Для финансовых организаций и страховых компаний действуют особые правила.
Руководство компании должно подготовить ежегодный отчет в течение 150 дней с конца финансового года (180 дней в случае консолидированного отчета).
Годовой отчет должен включать баланс, отчет о доходе и заметки по финансовой отчетности. Заметки должны включать заявление о движение наличных средств.
Также является обязательной подготовка бизнес-отчета, хотя он не является частью годового отчета.
Налоговый год для компаний обычно совпадает с календарным годом, для групп компаний – это финансовый год группы. Налоговая декларация по налогу на прибыль подается и окончательный налоговый платеж уплачивается в течение пяти месяцев после окончания налогового года.
Промежуточные платежи по налогу на прибыль производятся ежеквартально (ежемесячно при определенном пороге дохода).