Систему налогообложения в Словакии можно назвать одной из самых щадящих по сравнению с другими странами Европы. В этой статье мы проведём краткий обзор словацкой системы налогообложения, рассмотрев основные виды налогов для физических и юридических лиц.
Photo by Micheile Henderson on Unsplash/Система налогообложения в Словакии — одной из самых щадящих по сравнению с другими странами Европы
Физические лица
- Подоходный налог в Словакии взимается по прогрессивной ставке. Его платят как резиденты, так и нерезиденты. Налогом облагаются все доходы от занятости в стране, включая дополнительные льготы и выплаты.
Ставка подоходного налога составляет 19–25% в зависимости от суммы совокупного дохода за год.
- Студенты платят налог, если зарабатывают более 200 евро, — до этой суммы действует так называемое odvodové oslobodenie (освобождение от уплаты налогов).
Также студент может подписать заявление о применении необлагаемой части налоговой базы (vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane) в размере 367,85 евро в месяц.
Минимальная заработная плата в Словакии в 2020 г. составляет 580 евро.
Установленная законом минимальная заработная плата на 2021 год — 623 евро.
Юридические лица
Юридическое лицо считается налоговым резидентом Словакии, если оно зарегистрировано в Словакии или если управление и контроль над его деятельностью осуществляется в Словакии. Местожительство директора (директоров) не влияет на налоговое резидентство.
У налоговых резидентов объектом налогообложения является доход, полученный от источников во всём мире. У нерезидентов объектом налогообложения является только доход, полученный от источника в Словакии. Доход, полученный налоговым резидентом от источника за границей, облагается налогом на доходы юрлиц так же, как и доход от источника в Словакии.
Индивидуальные предприниматели (živnostník, podnikateľ) платят налог на прибыль в размере 19% и оплачивают медицинское страхование (71 евро в месяц). Если доход за год меньше 100 000 евро, налог составляет 15%.
- Через год после регистрации у предпринимателя, если его оборот за прошлый год превысил 6078 евро, возникает обязательство платить социальные и пенсионные отчисления в размере 168 евро в месяц (2020 г.)
- Налоговый бонус на детей составляет 250 евро в год на каждого ребёнка.
- Компании (SRO) платят налог на прибыль в размере 21%.
За 2020 год налог на прибыль и для ИП, и для компаний снижен до 15% при условии, если годовой оборот не превышает 100 000 евро. При обороте более 100 000 евро ставка налога составит 21%.
- При больших оборотах совокупные налоги компании меньше, чем у ИП при таком же бизнесе с такими же показателями.
- Стандартная ставка НДС (VAT) в Словакии составляет 20%.
- К определённым группам товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10% (медицинские, фармацевтические товары); некоторые услуги и товары не облагаются налогом.
- Юридическое лицо может стать плательщиком НДС добровольно в любое время либо в случае превышения суммы выручки от реализации товаров/услуг в совокупном размере 49 790 евро за предыдущий год.
- Обязательно зарегистрироваться как плательщики НДС должны компании, которые планируют предоставлять услуги за границу или импортировать товары на сумму, превышающую 14 000 евро в год.
Акцизы
К подакцизным товарам в Словакии относятся табак и табачные изделия, алкогольная продукция, минеральное топливо, электричество, каменноугольный и природный газ.
Налог на транспортное средство
Налог на транспортное средство рассчитывается только для транспорта, используемого для бизнес-целей. На ставку налога влияют вес техники, количество осей (для грузовых автомобилей и трейлеров), объём двигателя (для легковых автомобилей). Законом устанавливаются минимальные ставки для грузовых машин и трейлеров. Расчетом налога на ТС занимаются местные органы власти.
Местные налоги
Местных налогов в Словакии существует много, и в этой статье мы коснёмся только главных. В их числе:
- Налог на недвижимость – уплачивается собственниками частных домов, квартир, земли.
- Налог на недвижимость взимается из расчета 0,033 евро за 1 м².
- Налог на землю составляет 0,25 евро за 1 м².
- Налоги на пользование общественными местами, на ренту, на въезд в исторические части городов и остановку в них, на переработку отходов.
Полный список местных налогов можно получить в муниципалитете.
В следующей статье мы расскажем подробнее о налогах на зарплату. Следите за нашими материалами!
Больше информации о жизни в Словакии здесь: 2tm.eu по тегу «Словакия».
Бесплатная консультация специалиста
Ндс в словакии
Сегодня расскажу о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Словакии. НДС по-словацки – DPH (daň z pridanej hodnoty).
В Словакии возможна добровольная регистрация плательщиком НДС и обязательная регистрация плательщиком НДС.
Основная ставка налога на добавленную стоимость в Словакии 20%.
Обязательная регистрация плательщиком Ндс в словакии
Обязательной регистрации плательщиком Ндс в словакии подлежат:
- юридические лица, которые зарегистрированы или имеют производство на территории Словакии;
- физические лица, которые зарегистрированы или имеют производство на территории Словакии, или проживают в Словакии, или, как правило, находятся на территории Словакии;
и
- которые ведут экономическую деятельность согласно закону об НДС, и их оборот за последние 12 месяцев превысил сумму 49790 евро.
Срок регистрации
Если компания или предприниматель за последние 12 месяцев достигли оборота в размере 49 790 евро, то они обязаны подать заявление о регистрации плательщиком НДС в налоговую службу до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут граничный оборот.
Через 21 день после получения заявления от плательщика налога налоговая служба выдаст свидетельство о регистрации плательщиком НДС и присвоит идентификационный номер плательщика налога.
Правда, возможен и другой вариант. Свидетельство о регистрации могут выдать и в течение 60 дней после подачи заявления. Такое возможно, если заявитель по решению налогового органа обязан внести на счет налоговой службы налоговую гарантию (залог) по налогу на добавленную стоимость.
От даты, указанной в свидетельстве о регистрации, налогоплательщик считается плательщиком НДС.
Добровольная регистрация плательщиком Ндс в словакии
Если компания или предприниматель не достигли оборота 49 790 евро за последние 12 месяцев, то они, тем не менее, могут подать в налоговый орган заявление на добровольную регистрацию плательщиком НДС.
Каждое такое заявление налоговая служба Словакии рассматривает индивидуально, в зависимости от вида деятельности. И может принять как положительное, так и отрицательное решение по добровольной регистрации плательщиком НДС.
Решение, как и в случае обязательной регистрации, принимается на протяжении 21 дня от даты подачи заявления или 60 дней в случае внесения налоговой гарантии по НДС.
Налоговая гарантия по НДС
Налоговую гарантию обязаны вносить неблагонадежные налогоплательщики, которые уже имели проблемы с налоговой и имеют налоговый долг. Таким образом, налоговая служба страхует себя от возможных махинаций и недоплат.
Например, налогоплательщика попросят внести налоговую гарантию на счет налоговой в случае, если:
- Заявитель – физическое лицо, которое было директором или учредителем юридического лица, имевшего или имеющего недоплаты по налогам более 1000 евро.
- Заявитель – юридическое лицо, чей директор или учредитель – физическое или юридическое лицо, имеющее долг по налогам более 1000 евро.
- Заявитель – юридическое лицо, чей директор или учредитель – физическое или юридическое лицо, которое было или является директором или учредителем другого юридического лица, имеющего долг по налогам более 1000 евро.
- Заявитель на момент подачи заявления не осуществлял хозяйственную деятельность, а только осуществляет подготовку к ведению бизнеса. Другими словами, вновь зарегистрированное предприятие.
- Заявитель о регистрации плательщиком НДС обязан внести налоговую гарантию в течение 20 дней с момента получения решения от налогового органа о внесении такой налоговой гарантии.
- В противном случае заявителю будет отказано в регистрации плательщиком НДС.
- Налоговая гарантия может быть внесена в виде денег на счет налогового органа или же в виде банковской гарантии.
- Налоговая гарантия вносится на срок 12 месяцев.
- Если налоговой не пришлось воспользоваться вашей налоговой гарантией в течение 12 месяцев, то она будет вам возвращена в течение 30 дней после окончания 12-месячного срока.
- Если же налогоплательщик будет злоупотреблять высоким доверием налоговой службы Словакии и осмелится не платить налог, то со счета налоговой гарантии будет списана необходимая сумма для погашения задолженности.
Налоговый период по Ндс в словакии
Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков налоговый период составляет календарный месяц.
Перейти на квартальный налоговый период можно только выполнив два условия одновременно:
- Должно пройти 12 месяцев от момента регистрации плательщиком НДС.
- Оборот за эти 12 месяцев не должен быть выше 100 000 евро.
- Если прошло 12 месяцев, а оборот предприятия превысил 100 000 евро, то значит остается месячный налоговый период.
- Если же у предприятия был квартальный налоговый период и за последние 12 месяцев оборот предприятия превысил 100 000 евро, то предприятие обязано перейти на месячный налоговый период.
- Что такое вообще этот налоговый период?
- Это значит, что налогоплательщик платит НДС в бюджет и сдает отчетность по НДС ежемесячно или ежеквартально.
Регистрация плательщиком НДС при закупках товара в странах ЕС
- Есть еще одна особенность в регистрации плательщиком Ндс в словакии.
- Если в течение календарного года налогоплательщик приобретет в странах ЕС товар на сумму 14 000 евро и выше, он обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.
- При этом должны выполняться 4 условия:
- покупатель приобретает право собственности на товар;
- продавец зарегистрирован плательщиком НДС в другом государстве-члене ЕС;
- товар физически доставлен в Словакию с территории другого государства-члена ЕС;
- приобретение товара выполняется за оплату.
Чтобы не пропустить новые интересные материалы, пожалуйста, подпишитесь на обновления Блога о Словакии
Налоги для ИП в Словакии. Содержание ИП в Словакии
Каждый предприниматель который решил иммигрировать хочет понимать налога обложение той стороны в которой он собирается жить. Необходимо понимать свою прибыль которую планируете получать. Необходимо все тщательно рассчитать, изучить законодательство в Словакии и налога обложение в Словакии. Многие иностранцы иммигрируя за ранее знают какой бизнес будут развивать в Словакии. Для того что бы вам облегчить принять решение о иммиграции, мы расскажем какие налоги для ИП в Словакии вас ожидают, расскажем о трудовом законодательстве, о возврате НДС и многое другое.
Налоги для ИП в Словакии. После получения ВНЖ в Словакии частное предпринимателя необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции, получить карту DIČ. После этого можно начать заниматься предпринимательской деятельностью. В этом вам поможет наша фирма.
Заключите с нами договор на ведение бухгалтерии в Словакии, вы получите бесплатную консультацию по бухгалтерскому учету на протяжении срока договора. Мы предоставим русскоязычного бухгалтера, с которым вам легко и просто будет строить ваш бизнес. Также с нами не будет проблем в продлении ВНЖ в Словакии. Продление ВНЖ на прямую зависит от прибыли в Словакии.
На протяжении года мы будет регулировать ваши доходы и расходы которые вам необходимо показать для продления ВНЖ в Словакии.
Налог на прибыль 15% от чистой прибыли.
НДС 20% если вы зарегистрированы на НДС по параграфу 4.
Валовый доход 5725 евро — 3975,35 евро это не облагаемый минимум с которого не платят налог = 1749,65 это сумма которая облагается налогом.Далее от суммы 1749,65 * 15% налог на прибыль=’262,45 это сумма налога.
Другие расходы которые будут в течении года.
‘70,91 евро в месяц *12 месяцев = ‘850,92 медицинское страхование. Заключить договор можно в таких компаниях как Dôvera, Union, Všeobecna. Расчет по страховой компании вы можете посмотреть здесь.
При условии, если вы не сможете с помощью предлагаемого калькулятора правильно рассчитать сумму вашего платежа в месяц согласно валового дохода, звоните или пишите нам мы поможем вам разобраться в этом вопросе. Мы ответим на все ваши вопросы +421944046859 Телефон/Viber/WhatsApp/Telegram.
Расходы на социальную страховую, которые появятся через год.
После того как через год закончится отчетный период и ваш бухгалтер сдаст отчет в налоговую инспекцию, до 1 июля вам будет насчитана ежемесячная оплата в социальную страховую компанию. Размер платежа зависит от валового дохода на ваш предпринимательский счет согласно выставленных фактур. Если сумма валового дохода будет ‘5724 евро в год, то платежа в социальную страховую не будет.
Если платеж годовой прием денежной суммы будет ‘5725 евро, то ежемесячный платеж будет в пределах ‘157,11 евро в месяц (это минимальный платеж). Сумма ежемесячного платежа рассчитывается сложной формулой.
Ежемесячный платеж зависит от валового дохода, от прибыли, от суммы страховки в год и от расходов за год.
Чем больше валовый доход, тем больше будет сумма социальных платежей, а также и сумма медицинского страхования, который указан выше.
Более точный расчет о размере платежа относительно ваших доходов, прибыли и расходов, можно почитать пройдя по ссылке на социальную страховую компанию здесь.
Если в калькуляторе социальной страховой системе вы не разберетесь как сделать расчет, звоните нам вы вас проконсультируем и поможем рассчитать какой налог вы будете платить от своего бизнеса в Словакии. Мы ответим на все ваши вопросы +421944046859 Телефон/Viber/WhatsApp/Telegram.
- Налоги для ИП в Словакии. И так сделаем простой расчет ваших расходов
- Если валовый доход в год ‘5724 евро, то — социальный налог не платите
Если валовый доход в год ‘5725 евро, то на следующий год ваши платежи будут - ‘70,91 евро медицинское страхование в месяц;
‘157,11 евро в месяц социальное страхование;
’262,45 евро это сумма налога на прибыль.
Этот расчет от суммы валового дохода 5725 евро за год. Как мы говорили выше если сумма валового дохода будет меняться, то и сумма страховки будет меняться и социальный платеж будет меняться.
С одной стороны, с первого раза все не просто разобраться какие налоги для ЧП в Словакии придется платить на протяжении года. Сколько обойдется содержание ЧП в Словакии, но на самом деле все очень просто. Мы всегда поможем и подскажем, дадим бесплатную консультацию. Мы предоставим русскоязычного бухгалтера для ведения бухгалтерии.
Мы находимся по адресу: Кupeckého 5, 821 08 Bratislava.
Для этого вам нужно только позвонить +421944046859
Телефон/Viber/WhatsApp/Telegram.
Стройте свой бизнес вместе с нами.
Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль) | GSL
Развернуть все записи Свернуть все записи
Налоговые резиденты Словакии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты — с доходов из источников в Словакии.
Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176,8 раз (т.е. 36 256,38 евро). Превышение облагается по ставке 25%.
Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%. Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет. Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.
Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.
Словацкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Словакии. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро.
Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль. Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.
Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.
Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, словацкой компании, и при этом иностранная компания уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Словакии.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.
В отношении дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам из прибыли, возникшей с 2004 года, налог не удерживается.
С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.
При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС
Стандартная ставка НДС составляет 20%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%.
Взносы на социальное страхование составляют 9,4% для сотрудника и 24,4% для работодателя. При этом данный взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 7 644 евро в месяц. Взнос на медицинское страхование составляет 4% для работника и 10% для работодателя. Работодатели также уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев по ставке 0,8%.
Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.
Налог на недвижимость взимается в отношении земли, зданий, квартир.
Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.
Словакия вступила в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией:
- 70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
- 1 TIEAs: Гернси).
В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.
Все словацкие компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность. Финансовую отчетность необходимо готовить в конце каждого финансового года.
Финансовая отчетность должна отражать реальное финансовое положение компании. Отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытках и записи.
Директора компании несут ответственность за подготовку финансовой отчетности, которая должна быть готова в течение 3 месяцев со дня баланса.
Аудит должны проводить только те компании, которые течение двух финансовых лет превышали два из трех нижеследующих критерия:
- общие активы более 1 млн. евро
- оборот более 2 млн. евро
- количество сотрудников более 30 человек.
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
От словацких компаний подавать годовой отчет не требуется. Стандартный финансовый и налоговый год совпадает с календарным годом. Потенциально возможно установить другой период в 12 месяцев в качестве финансового и налогового года. Декларация по налогу на прибыль должна быть подана в течение 3 месяцев после окончания финансового года. В течение года уплачиваются ежеквартальные или ежемесячные авансовые налоговые платежи.
Окончательный платеж производится в срок, установленный для подачи налоговой декларации.
Налоги в Словакии на бизнес и физических лиц
- Пошлина на прибыль физических лиц составляет 25%.
- Пошлина на прибыль юридических лиц равна 22%
- Прирост капитала отдельными ставками не облагается, но включен в основную базу.
- Уровни НДС: стандартный – 20%, сниженный – 10%.
- Государственная пошлина не установлена, есть минимальный сбор в размере 400 евро и гербовый сбор.
Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Словакии
При вычете подоходного налога в Словакии население не разделяется на местных и нерезидентов. Пошлинами облагаются все виды доходов от занятости и специальные выплаты. Прогрессивная ставка высчитывается в зависимости от уровня дохода.
| Годовая прибыль, евро | Ставка, % |
| 0 – 35022 | 19 |
| Более 35022,31 | 25 |
Вычет из заработной платы производится работодателем, на прочие доходы требуется составление и подача декларации. Выплаты переводятся ежемесячно или ежеквартально.
Налогообложение в Словакии для юридических лиц
Оплата пошлины осуществляется предпринимателями-резидентами с общемирового дохода, а также иностранными бизнесменами с прибыли, полученной в пределах границ юрисдикции. При расчете налоговой базы исключаются обычные расходы. С начала 2014 года ставка снижена на 1% и составляет 22%.
- Прирост капитала облагается по ставке 22%.
- Убытки запрещено относить назад, все потери, объявленные после начала 2014 года, могут быть перенесены на максимальный срок 4 года.
- Дивиденды не подлежат налогообложению.
- Налоговый год выбирается контрагентом самостоятельно, обычно равен и соответствует календарному.
- Налог у источника при выплате процентов или роялти нерезиденту составляет 19%, при перечислении резиденту любого оффшора – 35%.
- Минимальный налог на рассмотрение Annual Return составляет 400 евро, возможно увеличение суммы.
В стране существует гербовый сбор. При регистрации новой компании с учредителя взимается плата 165,74 евро в случае, если бенефициар подал документацию в электронной форме. При предоставлении пакета документов в бумажном виде размер выплаты увеличивается до 331,48 евро.
Ндс в словакии
Полностью освобождены от пошлины страховые и финансовые услуги, по сниженной ставке 10% производится обложение ряда фармакологических препаратов.
Все остальные товары и услуги, а также экспорт продукции попадают под ставку 20%.
Регистрация в налоговой службе является обязательной для всех компаний, ведущих экономическую деятельность в пределах границ государства, при достижении порога товарооборота 49790 евро в год.
При данном типе налогообложения отчетным периодом является 1 месяц. Если контрагент состоит на учете более года, а его уровень товарооборота составляет менее 100 тысяч евро, он имеет право на подачу прошения о переводе на ежеквартальную отчетность. Декларация подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К документу сразу прилагается плата.
Дополнительные налоги Словакии
- На недвижимость. Взимается местными органами самоуправления с собственников или арендаторов. Ввиду большого количества муниципальных представительств ставка может варьироваться.
- На социальное страхование. Из валовой зарплаты трудоустроенного лица исчисляется 35,2%. Вычет производится работодателем и передается в уполномоченные органы.
Виды отчетности в юрисдикции
- Финансовая. Готовится и сдается ежегодно. Должна содержать данные о балансе фирмы, информацию о прибыли и убытках. Отражает реальное материальное положение предприятия.
- Аудит. Обязателен только для предприятий, которыми были выполнены 2 из 3 условий: сумма активов не менее 1 млн.
евро, товарооборот не снижается меньше 2 млн. евро, в штате работает более 30 сотрудников.
- Annual Return. Подается ежегодно, отражает информацию об управляющих фирмы, ее акционерах и уставном капитале. При изменении данных все исправления вносятся в отчет. Не требуется от резидентов.
- Налоговая. Размер налога большинством организаций определяется самостоятельно на базе ежегодной декларации. Документ подается в государственные органы в течение 3 месяцев по прошествии отчетного периода.
За несоблюдение сроков и порядка отчетности компаниям грозят штрафы до 32 тысяч евро или в процентном эквиваленте от суммы налога.
Изменения относительно НДС в Словакии с 2021 года
В сегодняшней статье хотим вам рассказать о нескольких
изменениях в законодательстве Словакии, вступивших в силу с этого года,
касающихся налога на добавленную стоимость (НДС). Среди наиболее существенных
изменений в Законе о НДС с 2021 года можно выделить следующие:
- возможность
корректировки налоговой базы при возникновении невозвратной дебиторской
задолженности, - изменение
правил дистанционной торговли, - отмена
освобождения от налогообложения при ввозе товара со стоимостью до 22€, - расширение
специального регулирования применения НДС для ИТ услуг, так называемая система Mini One Stop
Shop (MOSS).
Группа компаний SlovakiaInvest более 10 лет поддерживает иностранцев на всех этапах иммиграции в Словакию, от изучения словацкого языка до получения разрешения на проживание.
Бесплатная консультация (20 мин)
НДС при покупке товаров из третьих государств
С 1 июля 2021 года вступает в силу поправка к закону о
НДС, отменяющая освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров из третьих стран
(страны, не входящие в ЕС). Изменение касается всех: и фирм, и частных лиц.
То
есть, теперь при получении товаров из любых третьих стран, на любую сумму,
получатель обязан оплатить НДС. При этом таможенная пошлина (слов. clo) уплачивается
при получении товаров на сумму от 150 €.
Данная поправка основывается на
изменении директивы ЕС.
Базой для расчета НДС является не только сумма товара, но
и сопутствующих услуг/пошлин. Например, вы купили на Али Экспресс чехол для
телефона за 15 €, при этом оплатили доставку из Китая в Словакию вместе со
страховкой 5 €, при получении товара в Словакии вы уплатите НДС 4 € с этой
покупки (20% от 20 €).
Проблема, в данном случае, не в самом налоге, а в
бюрократии с этим связанной. Физические лица, не предприниматели, для
оформления процедуры оплаты НДС могут воспользоваться услугами посредника, это
может быть или сама транспортная компания или почта Словакии. Посредник,
соответственно, берет вознаграждение за оформление. Согласно официальному
ценнику почты Словакии, эта услуга стоит 9 €.
Целью данного изменения является устранение
несправедливой конкуренции между поставщиками товаров из Европейского Союза и
поставщиками из третьих стран.
Покупатели могли отдавать предпочтение
поставщикам из третьих стран, поскольку не должны были платить НДС в дополнение
к цене товаров.
Также предполагается позитивное влияние на государственный
бюджет, куда поступит больше налогов, правда, пока нет предположений о какой
сумме может идти речь, т.к. у финансового управления нет точных данных об
объемах покупок из третьих стран, не облагаемых НДС.
Возмещение НДС при сделках, за
которые вы не получали оплату
С 1.1.2021 года Законом об НДС вводится возможность
корректировки налоговой базы по поставке товаров или услуг, если поставщик
(плательщик НДС) не получил полной или частичной оплаты за поставку товаров или
услуг и требование, вытекающее из сделки, стало безвозвратным. Такой вариант
будет касаться доставки товаров и услуг внутри страны.
Суть проблемы, которую решает данное изменение в том, что
поставщик при поставке товаров и услуг в рамках Словакии обязан уплатить НДС по
поставленным товарам и услугам в соответствии с Законом о НДС вне зависимости
от того, получил ли он оплату или нет.
Если вы, являясь плательщиком НДС
продали товар или услугу в рамках Словакии, например, за 100 евро, к цене вы
добавляете НДС в размере 20 евро и этот НДС платите государству даже если вам ваш
клиент не заплатил.
Сейчас, согласно данному изменению, если заказчик вам не
оплатил полностью или частично за товар или услугу и претензия к заказчику
станет безвозвратной, то с 1 января 2021 года появляется возможность
скорректировать налоговую базу и потребовать от государства возврата НДС по
безвозвратной претензии.
С другой стороны, заказчик должен будет возместить
государству НДС, вычтенный при покупке товаров и услуг, в случае возникновения
безвозвратной претензии.
Для того чтобы поставщик внес поправку в налоговую базу,
он должен доказать, что претензия является безвозвратной. Условия, при которых
требование становится безвозвратным, устанавливаются Законом о НДС.
Так,
например, будут считаться безвозвратной дебиторская задолженность, которая взыскивается
в исполнительном производстве, дебиторская задолженность клиентов, находящихся
в процедуре банкротства, дебиторская задолженность клиентов, прекративших свое
существование, и т.д.
Это означает, что претензия не может быть произвольно
объявлена безвозвратной, если, например, клиент опоздал с оплатой на пару дней,
должны быть выполнены установленные законом условия.
Претензии или их части на сумму до 300 евро, включая НДС,
становятся безвозвратными через 12 месяцев после даты оплаты, если поставщик
докажет, что он предпринял какие-либо действия для получения оплаты – например,
написал клиенту письмо и напомнил об оплате. Следовательно, данное изменение
выгодно, прежде всего, при суммах до 300 евро. Если вам ваш клиент не заплатил,
вы уже НДС уплатили государству, прошел год, вы клиент напомнили об оплате, он
не платит, подадите отчет по НДС, и государство вам НДС вернет.
Упрощение предоставления ИТ услуг
физическим лицам в ЕС
С 1 июля 2021 значительно упрощается система Mini-One-Stop-Shop (MOSS) при оказании услуг физическим лицам в другом государстве-члене ЕС. О MOSS мы писали ранее, когда эта система только вводилась в 2015 году. Читать статью о MOSS. C тех пор система не менялась, а изменение приходит сейчас.
Суть MOSS в том, что при оказании ИТ услуг физическим
лицам в другом государстве-члене ЕС, поставщик услуг обязан регистрироваться в
стране, в которой находится физическое лицо – получатель услуги и к стоимости
своих услуг добавить НДС данной страны.
Если у словацкой фирмы имеются клиенты
– физические лица, например, в пяти государствах-членах ЕС, фирма обязана
регистрироваться в каждом из этих государств. Система MOSS эту схему упростила
в том, что регистрироваться в данных государствах не нужно было, а фирма
сделала в Словакии одну регистрацию для системы MOSS.
К стоимости своих слуг
фирма добавляла НДС государств, в которых находились ее клиенты, но нужно было
сделать только одну регистрацию и подавать отчетность только в Словакии.
Изменение, вступающее в силу сейчас, устанавливает, что
выставлять фактуру с НДС страны получателя услуги необходимо будет только после
превышения суммы 10 000 евро в календарном году.
Если вы оказали в
календарном году ИТ услуги физическим лицам из другого государства-члена ЕС до
10 000 евро, и с предыдущем календарном году тоже до 10 000 евро, –
фактуру выставляем со словацким НДС.
Свыше этой суммы – регистрируемся для MOSS и фактуру
выставляем с НДС страны получателя услуги.
До июля этого года можно было систему MOSS
использовать только для ИТ услуг, а также телекоммуникационных услуг, и услуг
радио и телевещания. При условии, что услуги оказаны физическим лицам в другом
государстве-члене ЕС.
Сейчас MOSS необходимо будет использовать только после превышения
10 000 евро и не только для данных услуг, а для всех услуг, местом
доставки которых согласно закону о НДС является страна получателя услуги,
например – для краткосрочного проката машин.
Таким образом MOSS меняется
на OSS – One-Stop-Shop.
Дистанционная продажа товаров
Большие изменения касаются продажи и поставки товаров из
одного государства-члена ЕС физическим лицам в другое государство-член ЕС.
Схема является относительно сложной, мы ее здесь упростили, не указываем все
условия и исключения.
Сначала определимся с тем, как дело обстоит на данный
момент.
Иностранное лицо, которое доставляет из другого
государства-члена ЕС товары физическим лицам в Словакию, а их общая стоимость
составляет 35 000 евро в календарном году, обязано зарегистрироваться в
качестве плательщика НДС в Словакии до того, как произойдет поставка, которой
будет превышена сумма 35 000 евро в календарном году.
Это – регистрация согласно ст. 6 закона о НДС, о которой мы говорили в нашем ролике.
Также предприниматель, осуществлявший продажу товаров по
почте клиентам, находящимся в другом государстве-члене ЕС, общая стоимость
которых превышала 35 000 евро, был обязан зарегистрироваться для уплаты НДС в
государстве-члене ЕС клиента.
Такой предприниматель в дальнейшем должен
выполнить все обязательства, как налоговые, так и административные в этом
государстве-члене (регистрация, подача налоговой декларации и т. д.). Это
являлось огромным административным бременем для некоторых предпринимателей,
поскольку эти обязательства возлагались на них в каждом государстве-члене, где
они превышали лимит поставки товаров.
Важно отметить, что сумма 35 000
евро касалась продаж в Словакию, в разных государствах-членах ЕС использовались
разные суммы от, примерно, 20 000 евро до 100 000 евро
Сейчас вводится одна одинаковая и единая сумма в размере
10 000 евро. Также поправка к Закону о НДС вводит понятие «дистанционная
продажа товаров», заменяя понятие «продажа по почте» и изменяет правила
определения места поставки при дистанционной продаже товаров.
Если сумма поставляемых товаров физическим лицам превышает
10 000 €, то местом поставки товаров считается место, где
заканчивается транспортировка товара к заказчику.
Если эта сумма будет меньше 10 000 €,
то местом продажи товара будет считаться юридический адрес, место проживания
или место постоянного нахождения поставщика услуги.
Другими словами, при
дистанционной продаже товаров до суммы 10 000 евро в календарном году
ничего делать не надо, фактуру выставляем, включая словацкий НДС. После
превышения 10 000 евро – фактуру выставляем в НДС страны получателя
товара.
Обращаем ваше внимание, что данная схема касается продаж
физическим лицам, и юридическим лицам, не имеющим номер НДС.
Изменения в законодательстве относительно НДС основаны на
директиве ЕС и направлены на положительное влияние на бизнес-среду за счет
снижения административной нагрузки на налогоплательщиков.
Подписаться на Email рассылку
Автор
статьи: Екатерина Плешанова
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.
> > > К СПИСКУ НОВОСТЕЙ < <
Налоги в Словакии: что нужно знать иностранным бизнесменам
Назад Shutterstock
Налоги — они и в Словакии налоги: без квалифицированной помощи не разберешься. Но словацкому правительству стоит отдать должное — система налогообложения здесь одна из самых щадящих в Европе. Портал «ЗаграNица» узнал, к чему готовиться зарубежному бизнесмену
Мария Войтова
Покупая в Словакии недвижимость или открывая там свое дело, иностранец автоматически становится налогоплательщиком и обязан пополнять государственную казну. Для начала обозначим, какие вообще сборы существуют в стране.
Теперь подробности. Начнем с налога на прибыль. Нюансы его уплаты надо знать особенно хорошо, ведь законодательством предусмотрено, что он касается всех юридических лиц, которые базируются и действуют на территории Словакии.
Плательщику необходимо не позднее 30 дней после получения свидетельства о регистрации зарегистрироваться в налоговом органе и получить налоговый номер.
Кстати, если на предприятии будут какие-то регистрационные изменения, предприниматель обязан оперативно — в течение 15 дней ― уведомить налоговую о них.
Также словацкие законы обязывают, чтобы бизнесмен в течение 30 дней сообщил властям о своем первом налогооблагаемом доходе.
Основой для расчетов служит растущая прибыль компании (кроме расходов, не подлежащих налогообложению). Ставка налога равна 22%.
Если вы учредитель и директор компании с ВНЖ, то вы не получаете зарплату и соответственно не имеете социальных отчислений. Другими словами, налог на прибыль может быть вашим единственным налогом.
Ежеквартальные отчисления привязаны не к прибыли, а к размеру налога за предыдущий год и они называются авансовыми платежами. Годовой авансовый платеж равен размеру налога за предыдущий год. Его можно уплатить 1 платежом, поквартально или помесячно, на усмотрение предпринимателя.
Если ваши результаты деятельности сильно уменьшились в текущем году, то можно подать заявление с обоснованием уменьшения размера авансового платежа по налогу.
В таких случаях налоговая служба как правило идет на встречу предпринимателям.
Если по результатам деятельности аванс оказался выше размера налога, то переплаченную сумму вам либо возвращают на счет, либо зачитывают в платежи будущих периодов.
Shutterstock
Стандартный налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 19%.
Если у вас есть свое дело в Словакии, а общий товарооборот за последние 12 месяцев превысил 50 000 евро, вы обязательно должны зарегистрироваться для уплаты НДС. Стоит отметить, что учитывается только оборот с резидентами Словакии. Если это нерезиденты, то регистрироваться как плательщику НДС в общем случае нет необходимости.
Также регистрируются:
- Юридические лица либо индивидуальные предприниматели, которые покупают бизнес или его часть путем подписания контракта.
- Иностранные компании, которые действуют на территории Словакии ― субъекты уплаты НДС.
- Иностранные компании, которые продают частному лицу, не зарегистрированному в Словакии как плательщик НДС, товар на общую сумму более 50 000 евро.
- Иностранные компании, которые продают индивидуальному предпринимателю для личного потребления товар, который считается подакцизным.
- Лица, не зарегистрированные как плательщики НДС, которые в течение календарного года приобретают в другой стране Евроcоюза товары ценой свыше 14 000 евро.
Shutterstock
Обратите внимание, что в Словакии есть группа товаров, определенных как подакцизные. Законодательством предусмотрены 6 актов, где расписаны все нюансы выплаты. Типы подакцизных товаров такие: минеральное топливо; чистый алкоголь и спирт; вино, пиво; табачные изделия; электричество; каменноугольный и природный газ.
Есть и такой сбор в Словакии. Большой плюс в том, что налогом облагается лишь транспорт, используемый для бизнес-целей. Ставка зависит от веса техники, количества осей (для грузовых автомобилей и трейлеров), объема двигателя (для легковушек). Расчетом занимается местный орган власти. Единственное, закон точно устанавливает минимальные ставки для грузовых машин и трейлеров.
Shutterstock
В Словакии местных сборов много. Главный — налог на недвижимость. Он уплачивается владельцами частных домов и дач, квартир и земли.
Есть налоги, например, на собак, на пользование общественными местами, на ренту, на игровые и торговые автоматы, на въезд в исторические части городов и остановку в них, на переработку коммунальных и промышленных отходов. С полным списком вы можете ознакомиться в муниципалитете.
Напоследок отметим, что это лишь краткий и довольно поверхностный экскурс по налоговой системе Словакии. Без квалифицированного консультанта вам не обойтись — он расскажет, что конкретно, когда и на какую сумму платить. Относится это и к местным сборам, и к общему налогу на прибыль.
Получить консультацию о бизнес-иммиграции в Словакию можно у специалистов BPT Group.