Налоги в Эстонии для физических и юридических лиц в 2022 году

ТАЛЛИН, 9 апр – Sputnik Meedia, Аллан Хантсом. Не имея возможности работать в локдаун под угрозой штрафов, попавшие под запрет предприниматели физические лица (FIE), тем не менее, по-прежнему обязаны делать авансовые выплаты социального налога.

Кто такие FIE

Статус эстонского FIE (предпринимателя физического лица) очень схож с российским понятием индивидуального предпринимателя.

Имея такой статус, предпринимателю для коммерческой деятельности не нужна фирма, а работников, в случае потребности в таковых, он может напрямую нанимать сам. Однако, в отличие от фирмы, всю ответственность по своим коммерческим обязательствам FIE несет собственным имуществом.

Стремясь поощрить людей к мелкому частному предпринимательству, законодатели Эстонии в свое время максимально упростили отчетность для FIE. С каждой проходящей по «электронной кассе» суммы автоматически снимается налог с оборота, что избавляет от необходимости самому вести бухгалтерию.

Кроме того, в начале каждого квартала FIE обязан сделать авансовую выплату социального налога, ставка которого ежегодно растет в зависимости от роста установленной правительством минимальной зарплаты. В этом году она составляет 584 евро за квартал.

Налог на «безработицу»

Объявленный 11 марта правительством локдаун сделал невозможной работу множества магазинов, не торгующих продуктами питания, товарами для животных или оптикой.

И если, к примеру, некоторые крупные продавцы стройматериалов нашли остроумный выход в том, чтобы добавить к своему ассортименту минералку и шоколадки, тем самым формально выпадая из-под запрета, то мелким предпринимателям, торгующим одеждой, обувью, техникой и прочим несъедобным товаром, пришлось повесить на двери табличку «Suletud»*. В противном случае им грозит немалый штраф — до 800 евро для физических лиц и до 32 000 евро для юридических.

В редакцию Sputnik Meedia обратилось несколько таких предпринимателей, рассказавших, как им «выживается» в условиях локдауна. У обеих девушек – маленькие магазинчики, торгующие одеждой и обувью.

Ввиду плохой погоды выходить с товаром «на улицу» нет возможности, а поскольку основными клиентами являются жители близлежащих кварталов, то торговать через интернет не имеет смысла – все равно никто не увидит.

Рассрочка не спасает

«Мало того, что не имея возможности работать, нам по-прежнему приходится платить за аренду торговых помещений и коммунальные услуги, которыми мы де-факто не пользуемся, так еще соцналог надо платить государству, которое само же и запретило нам торговать. Так с каких денег его тогда платить?» – пожаловалась FIE Елена, арендующая площадь в небольшом торговом центре.

Она напомнила, что в прошлом году при аналогичных обстоятельствах, когда власти почти на два месяца прекратили работу непродовольственных магазинов, государство само заплатило за FIE весенний социальный налог и даже вернуло его тем предпринимателям физическим лицам, кто успел внести его авансом.

«Я спросила в Налогово-таможенном департаменте, заплатит ли государство соцналог за нас этой весной, если не дает работать, но мне ответили, что в этом году такой возможности нет, и посоветовали оформить рассрочку. Как будто в рассрочку деньги на нас с потолка сыпятся», — продолжила свой рассказ Елена.

С ней согласна ее коллега Светлана, также финансово пострадавшая от запретов локдауна. «Рассрочка просто немного оттягивает банкротство, но не спасает от него. И дело не в том, что мы плохо торгуем, нам просто не дают это делать, при этом требуя платить налоги», — заметила она.

Минфин: закон суров, но он — закон

Sputnik Meedia обратился с официальным запросом в Министерство финансов Эстонской Республики, в котором поинтересовался, действительно ли государство обязывает платить FIE соцналог в условиях фактического запрета на работу.

Спустя почти три недели пришел ответ, в котором начальник отдела налоговой политики Минфина Лемми Оро подтвердил, что, несмотря на связанные с распространением COVID-19 экономические трудности, авансовая выплата социального налога по-прежнему является вытекающей из требований закона обязанностью FIE.

По словам чиновника, в настоящее время и речи нет о том, чтобы государство само заплатило весенний соцналог за тех FIE, кому условиями локдауна запрещено торговать. Тем предпринимателям физическим лицам, кто испытывает затруднения с выплатой соцналога, он посоветовал обратиться в Налогово-таможенный департамент за поиском возможного решения.

Раньше надо было думать!

«В Налогово-таможенном департаменте мне действительно «помогли» советом временно приостановить действие статуса FIE, если нет возможности заплатить соцналог. Это означает автоматическое прекращение моего членства в Больничной кассе, что крайне нежелательно в условиях пандемии коронавируса», — рассказала FIE Елена.

© Фото : Sputnik / Вадим Анцупов

Больничная касса Эстонии

«Кроме того, там сразу предупредили, что приостановка статуса FIE «задним числом» невозможна, а потому не освободит от обязанности платить весенний соцналог. Тогда какой в этом смысл?» – спросила она.

Возмущение Елены разделяет и Светлана. «Они нам как бы намекают: раньше, мол, думать надо было! Ага, как же! Локдаун они неожиданно для всех ввели 11 марта, когда приостанавливать действие статуса FIE было уже поздно, а теперь мы же и виноваты», — заметила она.

Обе девушки вообще не понимают смысла запрета на работу непродовольственных магазинов. «У нас коронавирус как-то избирательно людей заражает? Если за хлебом пришел — то не трогает, а если за штанами — сразу заболеешь? Или те же штаны в супермаркете, где полно народу толкается, безопасней покупать, чем в маленькой лавке, где мизерная проходимость?» — риторически спросила Елена.

На вас у нас денег нет

Особенно возмутили обеих предпринимательниц слова чиновников о том, что в этом году государство не имеет возможности заплатить весенний соцналог за тех FIE, кому условиями локдауна запрещено торговать.

«Конечно, «не имеет»! Но на повышение зарплат себе, родимым, они деньги откуда-то нашли», — заявила Елена, имея в виду недавнюю индексацию зарплат высших госслужащих и депутатов. «Это же надо быть такими бессовестными, чтобы самим себе зарплаты повышать, когда народ вокруг нищает из-за их же политики», — поддержала ее Светлана.

Особенно лицемерным они посчитали предложенную государством возможность для FIE получить 584 евро в месяц в том случае, если предприниматели докажут, что их доход в 2020 году был на 50% меньше, чем в 2019 году.

«Считать падение дохода надо не за весь год, а за тот период, когда нам было запрещено торговать. А так эти стопроцентные убытки «размазались» по всему году и стали формально меньше. Звучит как в том анекдоте: извини, хотел послать тебе в помощь сто рублей, но уже заклеил конверт», — печально заключили девушки.

* В переводе с эстонского «Закрыто»

Налогообложение дивидендов в Эстонии

Эстонские компании известны в международном налоговом планировании за счет необычной схемы налогообложения прибыли и дивидендов.

По общему правилу в Эстонии нет налога на прибыль организаций, но только при условии, если накопленная прибыль по итогам года остается в организации и не распределяется своим акционерам в качестве дивидендов, что предусмотрено пунктом 1 статьи 18 и пунктом 1 статьи 50 Налогового кодекса Эстонии (Tulumaksuseadus — эст.) в редакции от 01.05.2018.

Если же дивиденды выплачиваются, то применяется ставка 20% от валовой прибыли (пункт 1 статьи 4 Налогового кодекса Эстонии).

Напоминаем, что с 2019 года может быть использована ставка налога 14% на регулярные выплаты дивидендов, непревышающих среднегодовые дивиденды, выплаченные за предыдущие 3 года.

В 2019 году по пониженной ставке будут облагаться дивиденды в размере до ⅓ от дивидендов, выплаченных в 2018 году.

Остановимся подробнее на порядке начисления и уплаты этого налога.

Налогообложение резидентов Эстонии

1. Эстонская компания выплачивает дивиденды физическому лицу-резиденту Эстонии

• Если эстонская компания выплачивает дивиденды физическому лицу резиденту Эстонии, то налог удерживается в момент выплаты на уровне компании (не позднее 10-го числа следующего месяца), а само физическое лицо не уплачивает больше никаких налогов.
• Например, если эстонская компания собирается в марте выплатить дивиденды из 100 тысяч EUR прибыли, то сначала она начисляет налог 20% (20 тысяч EUR), который должен быть уплачен до 10 апреля, и после начисления (а не уплаты) выплачивает дивиденды 80 тысяч EUR.
• Полученные физическим лицом дивиденды в Эстонии не включаются в его налогооблагаемую базу по итогам года.

2. Иностранная компания выплачивает дивиденды физическому лицу-резиденту Эстонии

Если физического лицо-резидент Эстонии получает дивиденды от компании из другой юрисдикции, то применяются те же правила налогообложения, что и при получении дивидендов из эстонской компании. То есть налогообложения на уровне физического лица не возникнет, если на уровне компании был уже удержан налог у источника выплаты.

Однако, дивиденды, полученные из-за рубежа должны быть включены в годовую налоговую декларацию, к которой необходимо приложить копию документа, подтверждающего факт удержания налога.

В случае если законодательством страны, где зарегистрирована компания не предусмотрено удержание налога при выплате дивидендов, то резидент Эстонии оплачивает 20% от такого дохода самостоятельно.

Например, резидент Эстонии будет обязан заплатить 20% с дивидендов, полученных от компании, зарегистрированной на BVI, и не будет платит налог с дивидендов, полученных от компании, зарегистрированной в Швеции.

3. Иностранная компания выплачивает дивиденды эстонской компании

Если эстонская компания получает дивиденды от иностранной, то применяется правило о взимании подоходного налога на том уровне, на котором этот доход аккумулируется впервые.

Как только с этого дохода удержан налог и предоставлены этому подтверждения, то доходы от полученных дивидендов не будут облагаться дополнительными налогами в Эстонии.

Причем доказательства уплаты налога не потребуются, если компания-плательщик дивидендов расположена в стране-члене ОЭСР.

Однако, если доля эстонской компании в иностранной компании составляет менее 10%, то полученный доход будет полностью подлежать налогообложению в Эстонии по обычным правилам при распределении дивидендов.

Налогообложение нерезидентов в Эстонии

1. Эстонская компания выплачивает дивиденды физическому лицу-нерезиденту Эстонии

В большинстве стран полученные дивиденды включаются в налогооблагаемую базу, а это значит, что иностранные акционеры сначала оплатят 20% с дивидендов, полученных от эстонской компании, а потом в стране своего налогового резидентства оплатят НДФЛ.

Например, владельцем эстонской компании является гражданин России, постоянно проживающий в России. Он решает выплатить дивиденды из валовой прибыли компании в 100 тысяч EUR. 20% (20 тысяч EUR) будет удержано, и гражданин России получит 80 тысяч EUR дохода.

Но в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекс РФ доход физического лица, в том числе и по дивидендам, полученным от иностранных компаний, облагается по ставке 13%, что составит 10,4 тысячи EUR.

Таким образом эффективная ставка налогообложения для резидента России, владеющего акциями эстонской компании составит 30,4%.

2. Эстонская компания выплачивает дивиденды иностранной компании

Как правило, если между Эстонией и страной, налоговым резидентом которой является иностранная компания-получатель дивидендов, есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог у источника при выплате дивидендов удержан не будет.

К примеру, у Эстонии заключено соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения еще в 2002 году, но оно до сих пор не вступило в силу.

На практике тот же принцип действует и при выплате дивидендов в страны из черного списка оффшоров Эстонии, куда сейчас входят 56 юрисдикций, включая такие популярные низконалоговые страны как Андорра, Гонконг и Лихтенштейн. Однако, в этот список не входят, например, Сингапур и ОАЭ.

Налогообложение прибыли в Эстонии: практика применения

Рассмотрим начисление налога в Эстонии при распределении дохода акционерам на нескольких примерах ниже:

Пример 1: Формирование прибыли эстонской компании без выплаты дивидендов

Валовая прибыль эстонской компании	100 000 EUR
Применимый налог на прибыль	0%
Налог к уплате	0 EUR
Оставшаяся прибыль компании	100 000 EUR

Явный и неявный способ распределения прибыли

В Эстонии существует два способа распределения прибыли — явный и неявный способ. Явный способ означает прямое распределение дивидендов своим акционерам.

Пример 2: Дивиденды / явный способ распределения прибыли

Валовая прибыль компании	200 000 EUR
Прибыль компании к распределению	100 000 EUR
Применимый налог на прибыль организаций	20%
Налог на прибыль к уплате	20 000 EUR
Фактические дивиденды, получаемые акционером	80 000 EUR
Эффективная ставка налогообложения выплачиваемых дивидендов	20%
Налог у источника при выплате дивидендов	0%
Оставшаяся прибыль компании	100 000 EUR

Другими словами, если эстонская компания выплачивает 80 000 EUR дивидендов физическому лицу, то на уровне компании будет уплачен налог в размере 20000EUR (100 000 EUR x 20/80). Платежи остаточной стоимости активов после ликвидации компании, платежи при уменьшении капитала или возврат внесенного капитала, как правило, подлежат уплате налога у источника выплаты на уровне плательщика дохода.  

Неявный способ распределить доходы от деятельности компании подразумевает под собой перечисления аффилированным с акционером лицам, подарки, пожертвования, а также оплаченные расходы компании, неподтвержденные документально или несвязанные с коммерческой деятельностью.

Пример 3: Неявный способ распределения прибыли

Выплата в адрес аффилированного с акционером лица или расходы, неподтвержденные документами	8 000 EUR
Применимые налог на прибыль	20%
Налог к уплате	2 000 EUR

На первый взгляд может показаться, что эффективная ставка налога составляет не 20%, а 25% (2 000 EUR/8 000 EUR = 25%), но налог рассчитывается не от фактической выплаты, а от валовой суммы, направленной на выплату, из которой уже и удерживается налог 20%.

Юридическое лицо-резидент и юридическое лицо-нерезидент, действующие через свое постоянное представительство, зарегистрированное в Эстонии и осуществляющее выплаты в пользу своей головной компании, должны удержать 20/80 от распределенного дохода. Для получателя дохода дивиденды не признаются налогооблагаемым доходом и дополнительный налог не будет удержан при зеркальном распределении дивидендов в пользу акционера получателя дивидендов.

Подоходные налоги в Эстонии для бизнеса и частных лиц

1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 21%.
2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке 21/79 с чистого дохода или 21% с валового.

               

3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу, процент взимается только после распределения прибыли.
4. Уровень НДС стандартный – 20%, пониженный – 9%.

5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается только при операциях с недвижимостью.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Эстонии

Налог у источника прибыли в Эстонии для иностранных частных лиц

Подоходные пошлины взимаются с резидентов и прочих частных лиц, находящихся на территории страны.

К резидентам относят всех местных жителей, а также заграничных гостей, проводящих в республике не менее 183 суток в году.

Если данная группа лиц оплачивает сборы с общемирового дохода, то все, кто относится к нерезидентам перечисляют пошлину только от прибыли у источника в пределах границ Эстонии.

Налоговая база для категорий также разная. Для резидентов она складывается из:

1. Заработной платы и прибыли от реализации товаров или профессиональных услуг.
2. Передачи собственности, пенсионных выплат.
3. Дивидендов, процентов, роялти.
4. Выгод от лотерей, пособий, грантов, стипендий и так далее.

Иностранцы платят сборы от зарплаты, коммерческого дохода, процентов, полученных от вкладов или акций на территории страны и прибыли от сдачи в аренду какого-либо имущества.

Уровень налога составляет 21%, первые 1728 евро полностью освобождаются от ставки. Налоговый год равен календарному, декларация подается при наличии иных видов прибыли кроме зарплаты. Срок подачи документа – до 1 июля года, следующего за отчетным. Штраф за просрочку растет ежедневно, возврат подоходного налога в Эстонии не предусмотрен.

Налоги в Эстонии для юридических лиц

Пошлина с оборота товаров и реализации услуг в Эстонии оплачивается местными и иностранными компаниями. Резиденты включают в базу прибыль от контрагентов страны, а также от всех филиалов за рубежом.

Нерезиденты с представительством внутри государства обязуются перечислять сбор только с того дохода, что получен от местных потребителей. Налоговая ставка начисляется после распределения прибыли.

Возможно конкретное распределение на акции, дивиденды и прочее или условное – на расходы, не связанные с ведением бизнеса, в благотворительные фонды и так далее. Уровень налоговой ставки с чистой прибыли – 21/79, с валового дохода – 21%.

Другие налоги на бизнес в Эстонии

1. Прирост капитала включен в основную базу, облагается стандартной ставкой после распределения прибыли.
2. Для дивидендов применим налог у источника, оплачивается по ставке пошлины на прибыль.
3. Налоговый год для юридических лиц длится 30-31 день. Отчетность подается ежемесячно.

Передача документации в налоговый орган должна осуществляться до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если плательщик не состоит на учете в специальном реестре, его декларация подается после окончания процедуры перераспределения прибыли и выплаты заработной платы сотрудникам.

За каждый день просрочки при передаче декларации начисляет штраф в размере 0,06% от суммы, указанной в формуляре.

Ндс в эстонии

Обычная ставка 20% применяется для большей части товаров и услуг. 9% — за услуги отеля, при покупке лекарств и печатных изданий. Экспорт в Эстонию облагается НДС 0%. Полностью освобождены от выплат социальные, страховые и медицинские услуги.

На обязательный учет встают компании с уровнем товарооборота выше 16000 евро за год. Регистрация всех нерезидентов производится в обязательном порядке с первого дня деятельности на территории юрисдикции.

Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Процедура возврата Ндс в эстонии аналогична такой же в других странах ЕС. Она доступна туристам при совершении покупок любого типа на сумму от 70 евро. Приобретение должно быть произведено в сети маркетов Tax Free, сохранение чека обязательно. Запросить возврат 13% от суммы НДС можно на границе, в аэропорту или в самом магазине на стойке информации. Другие пошлины юрисдикции

1. Налог на землю в Эстонии. Плата взимается с собственника участка или с его пользователя. Арендатор и арендодатель заранее договариваются о системе выплат. Процентная ставка земельного налога составляет от 0,1 до 2,5% в зависимости от размера участка и его расположения. Взимается ежегодно.
2. Пошлина на наследство для россиян и местных жителей. Как таковой сбор отсутствует, однако гражданину Эстонии нужно оплатить пять видов пошлин, общая сумма которых составляет 1-2% от ликвидной стоимости объекта передачи. Россиянам помимо этих отчислений нужно зарегистрировать квартиру в реестре РФ, что также не бесплатно.
3. Налог на недвижимость. Не взимается, однако требуется ежегодная оплата за площадь земли, на которой расположено жилье. Для частных домов ставка рассчитывается отдельно исходя из расположения и стоимости участка, для квартиры сбор составляет около 30 евро в год.
4. Сбор с продажи квартиры или дома. Операция облагается стандартной ставкой подоходного налога за вычетом всех расходов на ремонт, оформление документации и прочего. В качестве базы для расчета налога берется не ликвидная стоимость жилья, а реальная сумма сделки.
5. Налог на посылку в Эстонии. Цена за отправку зависит от типа товара в посылке, а также его стоимости. При передаче отправления оплачивается подоходный налог, если стоимость объекта составляет более 175 евро, дополнительно оплачивается таможенный сбор в размере 0-17%. Для посылок, отправленных в качестве подарка, взимается сбор 2,5%. Если стоимость дара превышает 700 евро, действуют обычные ставки.

Уточните детали по всем появившимся вопросам: закажите первичную консультацию у правового эксперта компании UraFinance по телефону или на сайте. Для предпринимателей некоторых городов возможно проведение личных встреч.

Сравнил наши налоги с населения с Эстонией. Показываю разницу в подоходном, сборах и НДС

С распадом СССР в бывших его границах образовалось не только 15 отдельных государств и экономик, но и 15 налоговых систем – не уникальных, но достаточно интересных для изучения и сравнения.

Ключевых сборов с населения в любой стране всего три:

1. Налог на потребление (НДС, налог с продаж и их вариации);
2. Страховые сборы (плата во внебюджетные фонды за медицину, будущую пенсию и социальное страхование);
3. Налог на доходы граждан (НДФЛ, подоходный налог).

У Эстонии довольно странная налоговая система. По большей части она списана у развитых и богатых европейских стран.

При этом построена на сопричастности каждого гражданина бывшей прибалтийской республики к обретению ею суверенитета (не путать граждан с жителями – разницу я кратко объяснял в статье о пенсиях в Эстонии).

Только этим я могу объяснить понимание, с которым эстонцы делятся с бюджетом честно заработанными деньгами.

Да, успехи экономики и социальной сферы Эстонии я уже показывал, но здесь вынужден повторить свою табличку:

Все это построено на костях деньгах простого народа.

Начнем со страховых сборов

Наша совокупная ставка социального страхования – 30%. Средства в полном объеме перечисляет работодатель. Часть россиян об этом сборе и не подозревают, судя по м.

Если вам кажется, что 30% — это много, взгляните на Эстонию! Их сборы составляют 37,4%. Компания заплатит с фонда оплаты труда 33,8%, а 3,6% выложит из своего кармана сам эстонец.

Это много не только для нас, но и для Европы. К примеру, в соседней Финляндии во внебюджетные фонды уходит всего 20,76% за медицину и пенсию.

Напомню, при 15 годах стажа трудовая пенсия в Эстонии в 2020 году – всего 322 евро. Стоит ли эта пенсия таких взносов? Вопрос риторический.

Ставка исправно растет. Два года назад было 35,4%. Так скоро Эстония догонит и перегонит Германию с их 40,01%! На мой взгляд, нужно было страховые сборы у финнов списывать, а не у немцев.

Налог на потребление в Эстонии

Его там называют налогом с оборота. Но от смены названия смысл не меняется – государство берет свою долю при любой покупке, хоть батон купи, хоть штаны, хоть автомобиль. Ставка ровно как у нас – 20%.

Разница с РФ хорошо заметна, когда смотришь детали. Льготная ставка в Эстонии чуть ниже нашей – 9%. Правда, по льготе облагается значительно меньше товаров и услуг, чем в России.

Продовольствия в списках льготных категорий не значится. Детские товары тоже обложены по полной программе. Ставка 9% работает только на продаже учебников, лекарств, билетов на массовые мероприятия (и то не всех).

Подоходный налог

В Эстонии, как и в России, плоская шкала налогообложения. Однако смотреть, как меняется ставка налога на доходы, эстонцы могут не с ужасом или иронией, а с удовольствием. Дело в том, что она стабильно снижается!

Разница с Россией – в подходе. В 1994 году эстонские власти резко подняли НДФЛ до 26%, чтобы свести бюджет, опираясь на поддержку населения. Народу пообещали, что по мере становления суверенной эстонской государственности налог будет снижаться, и уже к 2010 году ставка упадет до 18%.

В итоге ставки действительно снижали, но темпы сильно отстают от запланированных. В 2010 году в Эстонии отдавали в казну 22% от дохода, а сейчас, еще 10 лет спустя – 20%.

В России, напротив, в 90-х была попытка сделать шкалу подоходного налога прогрессивной. Если кто еще помнит, в конце прошлого века у нас была 6-ступенчатая система со ставками от 12 до 35 процентов, по аналогии с развитыми странами. Но волей свежеизбранного президента Путина гибкую шкалу отменили в 2000 году. С 2001 и по сей день мы платим 13%. В полтора раза меньше, чем в Эстонии.

Какой подход лучше – наш или эстонский? На мой взгляд, ни один не отвечает понятиям социальной справедливости. Почему – я объяснял в статье «Какими должны быть налоги».

Благодарю за лайки! Делитесь, подписывайтесь

Новый налог на дивиденды в Эстонии — кто больше выиграет

 Sputnik ЭстонияSputnik Эстония

Надежда Солонина, специалист в области бухучета и налогообложения, пояснила Sputnik Эстония, что крупные инвесторы, оценивая перспективы открытия компаний в странах Балтии, зачастую отдавали предпочтение Латвии. Во многом на их решения влияла ставка подоходного налога на дивиденды — в Латвии она составляет 14%. В то же время в Эстонии до нынешнего года действовала ставка в 25% (расчет производился как 20/80 из суммы дивидендов — Ред.).

«Мы посмотрели на соседей и сделали ставку, как у соседей. Инвестор мыслит на уровне предприятия. А на уровне предприятия Эстония стала более конкурентоспособной благодаря этому», — сказала Надежда Солонина.

Налог на дивиденды стал сложным

Специалист пояснила, что новая ставка налога на дивиденды 14/86 применяется не во всех случаях — только для регулярно выплачиваемых дивидендов. Если же дивиденды выплачиваются не регулярно, то действует прежняя ставка 20/80. Для расчета же нового налога в 2019 году используется размер выплаченных в 2018 году дивидендов.

«Привязка к 2018 году в той части, что льготная ставка действует только по отношению к 1/3 выплаченных в 2018 году дивидендов. То есть цифра предыдущего периода служит лишь как информация для определения суммы для расчетов. Все, что выше 1/3 дивидендов за 2018 год, будет рассчитано по старой системе», — пояснила Солонина.

Надежда Солонина — специалист в области налогообложения

Если до нынешнего года подоходный налог на дивиденды выплачивали только компании, то с 2019 года физические лица, получающие дивиденды, также становятся налогообязанными — с них будет высчитан подоходный налог в 7%.

По словам специалиста, 7-процентный налог с дивидендов взимается лишь с той суммы, которая облагается по ставке 14/86 при выплате дивидендов физическому лицу.

Если же налог с предприятия попадает под расчет 20/80, то и с физического лица за полученные дивиденды подоходный налог не взимается.

Как правильно рассчитать налог

Чтобы разобраться в хитросплетении нового налога, Sputnik Эстония обратился к бухгалтеру-консультанту фирмы Punamoon RMP Екатерине Долгушевой.

По предварительной информации, с 2021 года 14-процентная ставка подоходного налога на регулярные дивиденды должна вступить в силу в полном объеме. https://ee.sputniknews.ru/economy/20181228/14359417/zakony-izmenjatsja-estonia-2019.html С 2019 года начался переходный период, в течение которого применяется расчет налога, исходя из суммы дивидендов предыдущего периода.

Таблица2: Порядок расчета налога на дивиденды с 2019 года

По словам Долгушевой, ставка 14/86 действует только для дивидендов, которые равны средней сумме дивидендов за предыдущие 3 года, но в расчет берутся не ранее чем с 2018 года. Ставка 20/80 также будет действовать для выплаченных дивидендов, но превышающих среднюю сумму дивидендов за предыдущие 3 года или нерегулярных, то есть выплачиваемых не каждый год.

Бухгалтерские и налоговые вопросы решат только профессионалы >>

Пока, по словам специалистов, система понятна, включая 2021 год. Как изменится порядок исчислений с 2022 года, сказать сложно, отметила Екатерина Долгушева. «Если предположить, что нынешняя система налогообложения дивидендов будет действовать и в 2022 году, то будут действовать обе ставки подоходного налога 14% и 20%», — сказала специалист.

Sputnik Эстония на примере произвольных дивидендов и под руководством бухгалтера-консультанта рассчитал налоги по вышеприведенным формулам.

Таблица 1: Пример исчисления налога на дивиденды

Надежда Солонина отметила, что в результате всех этих условий для эстонского государства практически не меняется сумма, которая должна поступить в бюджет в качестве налогов с дивидендов. Снижение налоговой нагрузки на компании в виде ставки 14/86 компенсируется налоговой нагрузкой на физические лица в виде ставки 7%. В итоге для бюджета в сумме сохраняется прежняя величина — около 25%.

Екатерина Долгушева проиллюстрировала этот факт следующим примером.

Представим, что к нетто-дивиденду в размере 1000 евро применяется ставка налога 14/86. Подоходный налог, который заплатит компания, составит 1000 х 14/86 = 162,79 евро. Если получатель дивидендов — физическое лицо-резидент Эстонии, необходимо удержать 7% из дохода физического лица: 1000 х 7% = 70 евро. В результате на руки резидент Эстонии получит не 1000 евро, а 930 евро (1000 – 70 = 930).

Налог в пользу государства в этом случает будет состоять из двух частей: 14% с дивидендов и удержанный налог 7% с дохода человека — 162,79 + 70 = 232,79 евро. Если бы предприятие выплачивало 930 евро и применяло ставку налога 20/80, то расчёт налога выглядел бы следующим образом: 930 х 20/80 = 232,50 евро.

Екатерина Долгушева, бухгалтер-консультант

«Как мы видим, разница в вычислениях есть (232,79 евро по «новой системе» и 232,50 евро по «старой системе»), но она достаточно небольшая. Конечно, если суммы выплаченных дивидендов растут, то и разница увеличивается», — пояснила Долгушева.

Что физлицам готовит новый налог

Надежда Солонина отметила, что если для юридического лица новая ставка налога интересна и выгодна, то для физического лица представляется проигрышем — при тех же дивидендах он получает меньший доход.

Отдельная картина при этом складывается для владельца небольшого, как правило, семейного предприятия, который зачастую «воспринимает свою компанию, как свой карман, ассоциируя себя со своим бизнесом полностью». По словам специалиста, этому бизнесмену придется учитывать, что внутри той же брутто-суммы дивидендов подоходный налог теперь разделен между двумя плательщиками — его предприятием и им самим.

«Если фирма принадлежит, например, семье, и выплачивает только дивиденды — владельцы таким образом экономят на социальном налоге, — то им все равно. Предприятие при тех же дивидендах заплатит меньше налога, а сам владелец заплатит налог, который раньше не платил», — сказала Солонина.

Скоряк: банки саботировали идею с предпринимательским счетом >>

Надежда Солонина отметила, что при этом возникает теоретически возможный возврат подоходного налога с дивидендов — «раньше такой возможности не было, так как налог платило только предприятие».

Однако, напоминает специалист, необходимо принимать во внимание, что дивиденды увеличивают сумму годового дохода и при декларировании личного дохода влияют на пересчет подоходного налога, выплаченного за год, с учетом не облагаемого подоходным налогом минимума 6000 евро в год.

Изменения налога работают на перспективу

Надежда Солонина, уверена, что новый налог на дивиденды со временем будет привлекать в первую очередь компании, «у которых большие цифры», поскольку они получат «возможность достаточно ощутимой экономии налогов».

«Я согласна с тем, что новая система налогообложения дивидендов может сделать Эстонию более привлекательной в глазах иностранных инвесторов–юридических лиц и более конкурентоспособной по сравнению с соседями», — сказала Екатерина Долгушева.

О том, что с 2019 года эстонские предприятия смогут применить новую, льготную ставку подоходного налога на дивиденды, Sputnik Эстония уже писал. Помимо привлечения инвесторов в страну за счет снижения для них налоговой нагрузки, льготная ставка налога на дивиденды должна мотивировать предпринимателей распределять прибыль и, таким образом, отчасти влиять на потребительский рынок.

Кому штраф, а кому льгота: какие законы изменятся в Эстонии в 2019 году >>

Налогообложение компаний в Эстонии

На сегодняшний день Эстония представляет собой беспрецедентную, с позиции налоговой нагрузки, юрисдикцию в Евросоюзе. Эстонию можно смело отнести к категории «оншор», где компании имеют налог на прибыль 0%.

В Эстонии существует множество законодательно установленных «льготных» возможностей для бизнеса. Приведем одну из них, которая уникальна по своей финансово-правовой природе среди других стран ЕС. В законодательстве Эстонии значится, что на момент учреждения компании нет необходимости формировать ее уставной капитал.

Он просто декларируется в размере не менее 2500 Евро. В уставных документах определяется срок для его формирования, который может быть установлен от года и до бесконечности.

Но при этом следует учесть, что если уставной капитал не сформирован, собственник (учредитель) отвечает своими собственными средствами в размере задекларированной суммы уставного капиталла.

Ниже приведем основные налоговые ставки для компаний в Эстонии, а также обозначим существенные условия при которых они возникают и применяются.

Налоги для предприятий в Эстонии (тезисно):

— налог на прибыль с предприятий — 0% (понятия налога на прибыль в Эстонском законодательстве нет, но существует понятие налогообложения при распределении прибыли, что применяется только в случае выплаты дивидендов);- налог с оборота (VAT) — 20% (возникает в случае, если предприятие является налогообязанным, т.е. плательщиком НДС или что одно и тоже, но только в английской аббревиатуре – VAT);

— подоходный налог с дивидендов или налог при распределении прибыли составляет – 20/80. Ставка подоходного налога при удержании — 20%.

С 2019 года применяются новые правила расчета подоходного налога юридического лица, применяемая к распределяемой прибыли в виде выплаты дивидендов.

более подробно можно прочитать на сайте налогово-таможенного депратамента Эстонии emta.ee;

• — социальный налог — 33% (возникает в случае начисления заработной платы и подлежит перечислению предприятием в фонд); — налог по безработице с зарплаты работника от — 2% (применяется только в отношении резидентов Эстонии).
• В Эстонии для компаний также существуют такие категории налогов как: акцизы, земельный налог, налог с азартных игр, налог на тяжеловесные транспортные средства, таможенный сбор.
• Налоги физических лиц в Эстонии:
• — подоходный налог с физического лица — 20 % (в случае, если начисляется и выплачивается заработная плата).
• Минимальная заработная плата составляет — 540 Евро.

Вести коммерческую деятельность эстонского предприятия имеет право Член правления. Для этого не обязательно нанимать директора, полномочия и деятельность которого определяются контрактом и регулируются Законом Эстонии «О трудовом договоре».

Член правления эстонской компании (при условии что он нерезидент Эстонии) имеет право не начислять себе заработную плату и не платить с нее налоги. При этом он имеет право открывать счета от имени управляемой им эстонской компании и подписывать договора.

В случае, если Член правления гражданин стран СНГ, получать разрешение на работу ему нет необходимости. Он имеет право осуществлять коммерческую деятельность предприятия в полном объеме. Просьба не путать с рабочей визой категории D.

В данном случае управляющий компанией — член правления имеет право только на осуществление деятельности от имени и в интересах компании, но никак не право нахождения на территории Эстонии и Шенгена.

Въезд и его физическое присутствие может происходить только на основании открытия любой визы категории C, которая позволяет пребывание до 180 дней в году и соответствует категории «деловой поездки», т.н. «бизнес» визе.

Теперь более детально рассмотрим аспекты возникновения налоговых обязательств у эстонских компаний.

В 2000 году Эстония законодательно установила 0% ставку налога на прибыль с юридических лиц. Это относится только к тем компаниям, которые получили, но не распределили прибыль фирмы.

Что значит не распределили? Это означает, что учредители паевого товарищества (ооо) или акционеры (ао) в конце финансового года не начислили и не выплатили себе дивиденды.

Если же акционеры или пайщики (учредители товарищества с ограниченной ответственностью, по эстонски – OÜ) решают распределить прибыль в виде дивидендов, то фирма выплачивает за акционеров или пайщиков налог по ставке 20/80.

В случае, если эстонская компания по окончании финансового года не выплачивает дивиденды, то у нее налообложения не возникает. Здесь следует уточнить, что здесь мы говорим и имеем ввиду понятие 0% ставки т.н. корпоративного налога или налога на прибыль предприятий.

Отметим и подчеркнем следующий факт.

Эстонская компания имеет право аккумулировать на своем расчетном счету денежные средства и при этом по факту окончания финансового года у нее не возникает налог на прибыль!!! Также эстонская компания имеет право реинвестировать данные денежные средства в безналоговом режиме.

Конечно здесь следует учитывать различные аспекты международного права и существующих конвенций. Так, с рядом стран у Эстонии имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, согласно которым установлены различные ставки налога на проценты при внешнеэкономических займах.

Но в любом случае «тело» займа налогообложению не подлежит, облагаются налогом только проценты. В каждом конкретном случае, при построении схем налогового планирования, необходимо четко учитывать положения конвенций и международных договоров.

Теперь рассмотрим вопрос, когда эстонское предприятие платит денежные средства на низконалоговые юрисдикции. Здесь необходимо быть предельно внимательными и изучить перечень так называемых “белых” и “черных” юрисдикций. Эстонский законодатель очень “по-своему” классифицирует понятие оффшор, или как это понятие законодательно определено – низконалоговые юрисдикции.

В таком, скажем так “черном” списке значатся: Лихтенштейн, Эмираты (включая Дубай), Гонконг, а вот в белом с 2010 года присутствует остров Мен, и с 2012 Джерси. В случае перечисления на “черные” юрисдикции у эстонского предприятия возникает подоходный налог с юр. лиц, который регламентируется Законом “О подоходном налоге в Эстонии” и составляет 20 %. Но и здесь есть исключение из правил.

В случае, если Ваша компания ведет постоянную деятельность с одной из юрисдикций, фигурирующей в «черном» списке, к ней могут и не применяться налоговые обязательства в рамках подоходного налога.

Каким способом этого можно добиться? Только официальным! В Эстонии есть возможность подать в налоговый департамент письменный запрос, к которому следует приложить все подтверждающие документы (контракты и т.д.

), после чего, предварительно согласовав с сотрудником налогового департамента правовой и финансовый режим каждой отдельной сделки (с учетом регулярности бизнес-деятельности оффшорной компании), возникающие при перечислении на низконалоговую юрисдикцию платежи не будут классифицироваться как разовые сделки по выводу денежных средств.

Стоимость пошлины за рассмотрение заявления данной категории составляет  700 Евро. Таким образом Вы получите официальный документ, согласно которому именно Ваш «частный» случай, имеет категорию постоянной бизнес-деятельности и не подпадает под действие Закона «О подоходном налоге в Эстонии» в части начисления такого налога. Данный документ, полученный Вами, приобретает статус официального налогового заключения по конкретной сделке, что подтверждает легальность финансовых операций.

Если учредителем эстонского предприятия является оффшорная компания (из перечня стран попадающих под определение “низконалоговых”, т.н. “черный” список), тогда в этом случае эстонское предприятие дополнительно удерживает подоходный налог по ставке — 20 % (при условии, если оффшорная компания владеет более 15% корпоративных прав эстонского предприятия).

1. Эстонское законодательство определяет список стран, не являющихся оффшорными или низконалоговыми, то есть в которых нет низкой налоговой ставки:
2. Посмотреть “БЕЛЫЙ СПИСОК”.
3. Перечень стран, которые отнесены к категории низконалоговых:

Посмотреть «ЧЕРНЫЙ СПИСОК«. Следует отметить, что данный перечень стран не является исчерпывающим. Все юрисдикции, где ставка налога на прибыль менее 1/3 ставки подоходного налога в Эстонии, применяется ставка подоходного налога 20% при выплате на такую юрисдикцию. ВАЖНО! Данную сумму следует оплачивать до момента такого перечисления.

При оплате за услуги, перечисленная сумма налога возмещению не подлежит. В случае, если производится оплата за товар, то по факту поставки товара и предоставления в налогово-таможенный департамент документов, подтверждающих поставку (CMR, конносамент, авианакладной и т.д.

), после подачи декларации, налогово-таможенный департамент Эстонии производит возврат уплаченной суммы налога в полном объеме на расчетный счет компании.

• У Эстонии заключены договора об избежании двойного налогообложения со следующими государствами:
• Литва
• Польша
• Великобритания
• Чехия
• Дания
• Финляндия
• Швеция
• Норвегия
• Исландия
• Франция
• Канада
• Украина
• Белоруссия
• Казахстан
• Италия
• Австрия
• Латвия
• Нидерланды
• Германия
• Бельгия
• Мальта
• Молдова
• Армения
• Португалия
• Хорватия
• Венгрия
• Ирландия
• Китай
• США
• Испания
• Турция
• Словения
• Люксембург
• Словакия
• Румыния
• Швейцария
• о.Мен
• Джерси
• Гонконг
• Налоги с заработной платы нерезидентов

В Эстонии, если членом правления эстонской компании является нерезидент, с его заработной платы удерживается 20 % подоходного налога, а также начисляется 33% социального налога. Если наемный работник-нерезидент работает по договору подряда и выполняет свои обязанности за пределами Эстонии, то налоги не платятся.

В случае, когда наемный работник-нерезидент работает на территории Эстонии, то удерживается подоходный налог по ставке 20% и, исходя из размера заработной платы нерезидент уплачивается социальный налог по ставке 33%. Обратим Ваше внимание на следующий момент.

Если работник из стран СНГ, ему необходимо получать рабочую визу категории D, а работодатель должен открывать заранее вакансию в департаменте занятости на соискание такой должности сначала в пределах ЕС, а потом за ее пределами. На процедуру получения разрешения о привлечении на работу иностранца может уйти срок от 3 до 6 месяцев.

Поэтому существует довольно простой и доступный способ оформления “ценного сотрудника” в качестве члена правления эстонской компании. Членов правления в OÜ может быть до 5 человек.

Налог с оборота (VAT)

Налог с оборота в Эстонии составляет 20%. Чтобы не путаться, эстонский налог с оборота – НДС. Данное положение закреплено в Законе Эстонии “О налоге с оборота”. Налогом с оборота, т.е. НДС облагается продажа товаров и оказание услуг в случае ведения бизнеса на территории Эстонии.

Также при импортировании в Эстонию товаров и услуг возникает обязанность регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота. Законодательно установлено, что компания обязана зарегистрироваться налогообязанной (плательщиком НДС),  когда сумма поступлений с начала календарного года превысит 40 000 Евро.

Однако существуем много исключений из правил, например – если эстонская компания закупает товары за пределами ЕС и продает их также за пределами ЕС, у нее не возникает налог с оборота ни внутри ЕС, ни на территории самой Эстонии.

Такой компании регистрироваться как плателщик налога с оборота и становиться налогообязанной нет необходимости. Более того, налоговые органы Вам откажут в такой регистрации.

Для более четкого понимания возникает ли у Вашей компании обязанность регистрации в качестве плательщика налога с оборота (НДС), следует детально изучить положения Закона Эстонии “О налоге с оборота”.

Специалисты компании DKLex Consulting Group в случае необходимости готовы предоставить квалифицированный анализ Вашей бизнес-стратегии, либо разработать рабочую схему в соответствии с требованиями законодательства Эстонии.

Следует отметить, что для получения НДС номера необходим личный визит Члена правления Вашей компании или действительного работника компании в налоговый департамент Эстонии.

Вам будет выданы пароли доступа в электронный регистр плательщика налога с оборота для предоставления деклараций.

Впоследствии право предоставления отчетности Вы имеете право делегировать нашей компани на основании доверенности.

Отчетность компаний в Эстонии.

Бухгалтерские отчеты и декларации предоставляются в следующие государственные органы:

1. В Налоговый Департамент Эстонии, если эстонская компания зарегистрирована по налогу с оборота, т.е. имеет НДС номер, или имеет работников.

Отчеты сдаются ежемесячно: к 10-му числу — по подоходному и социальному налогам и к 20-му числу — по налогу с оборота.

Если эстонская компания имеет оборот на территории ЕС, то ежемесячно к 20-му числу сдается Отчет об обороте товара внутри ЕС.

2. В коммерческий регистр Эстонии. Ежегодно к 30-му июня эстонская компания должна предоставить Годовую декларацию с указанием своей финансовой деятельности за прошедший финансовый год (с 01.01 по 31.12).

3. В Департамент статистики.

Выборочно может прийти запрос на Вашу компанию, но при этом существуют обязательства по предоставлению  ежеквартальной статистической отчетности, где указываются параметры заработной платы членов директоров и сотрудников компании, а также предоставляется информация об осуществляемом фирмой виде деятельности. Данная информация носит сугубо статистический характер.

4. В Центральный Банк Эстонии. Если компания осуществляет внешнеэкономическую деятельность, Центробанк может направить запрос. Иначе существует обязательство ежеквартально предоставлять отчетность.

1. Если эстонская компания не является налогообязанной, то она предоставляет только годовой отчет.
2. Аудит
3. Эстонское предприятие обязано пройти аудиторскую проверку в случаях, когда у компании возникает как минимум два критерия из трех нижеприведенных – это:
4. — реализация или доход от 2 000 000 Евро;
5. — объем баланса от 1 000 000 Евро;
6. — работники от 30 человек.
7. или 1 критерий из трех:
8. — реализация или доход от 6 000 000 Евро;
9. — объем баланса от 3 500 000 Евро и выше;
10. — колличество работников от 90 и выше.
11. Оптимизация налогообложения
12. Информацию по вопросам законной оптимизации налогов в рамках Эстонского законодательства можно посмотреть на нашем сайте в разделе «НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ«.
13. По всем практическим вопросам, обращайтесь к специалистам нашей компании через «КОНТАКТЫ«.
14. Если Вы приняли решение зарегистрировать компанию в Эстонии, в этом разделе сайта «КОНТАКТЫ» можете заполнить контактную форму.
15. Следует отметить, что наша компания заключает с клиентом контракт, согласно которому мы несем полную ответственность за сроки и качество предоставляемых услуг!