Налоги в Молдове в 2022 году: подоходный и НДС

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения по удержанию подоходного налога для работников.
 

Правительство утвердило новый законопроект, и Rabota.md расскажет вам об изменениях простым человеческим языком.

 
Как мы писали в нашей статье о зарплате «нетто» и зарплате «брутто», из зарплаты работника всегда удерживались:

  • Подоходный налог. Им облагается вся зарплата, кроме обязательных взносов соцстрахования и медстрахования, а также личных освобождений. Его размер на 2020 год — фиксированный, 12%, прежние ставки отменены.
  • Взносы. В первую очередь обязательные взносы социального и медицинского страхования – 6% и 4,5% заработной платы. Из этих взносов 6% — это полный взнос социального страхования, выплачиваемый работником лично, а 4,5% — это половина взноса медицинского страхования. Ещё 4,5% выплачивал работодатель.

Подводя итог, помимо подоходного налога раньше работник выплачивал из своей зарплаты 10.5% социального (6%) и медицинского (4,5%) страхования, а работодатель, в свою очередь, оплачивал ещё 4,5% медицинского страхования.

Как будет?

Налоги в Молдове в 2022 году: подоходный и НДС

Новый законопроект предусматривает ряд изменений в системе выплаты налогов и взносов в Кассу Национального Страхования. Если раньше с зарплаты среднестатистического гражданина происходило три выплаты (подоходный налог, социальное страхование, медицинское страхование), то благодаря новой системе, выплат останется две. Так как с 1 января 2021:

  1. Работодатель берёт на себя обязанность выплаты 6% дохода в пользу социального (пенсионного фонда);
  2. Работник берёт на себя обязанность выплаты взноса медицинского страхования в полном размере (9%).

Если раньше работник отдавал 10,5% зарплаты на страхование, с 2021 он будет выплачивать только 9%.

Для простоты опустим личные освобождения и вычислим сумму налогов из зарплат в размере 7 000, 12 000 и 20 000.

Раньше налоги вычислялись по формуле: зарплата брутто минус социальный взнос 6% и медицинский взнос 4,5% (10,5% вместе) минус подоходный налог 12% из остатка. 

С 1 января 2021 года формула будет выглядеть так: зарплата брутто минус медицинский взнос (9%) минус подоходный налог 12% из остатка.
Старая формула: (7 000 — 10,5%) — 12% = 5 513,2. Работник платил 1 486,8 лея налогов с зарплаты в 7 000 леев.
Новая формула: 7000 — 840 (12%) — 554,4 (9%) = 5 605,6. Работник будет платить. 1 394,4 лея налогов с зарплаты в 7000 леев. Старая формула: (12 000 — 10,5%) — 12% = 9 451,2. Работник платил 2 548,8 лея налогов с зарплаты в 12 000 леев.
Новая формула: (12 000 — 9%) — 12% = 9 609,6. Работник будет платить 2 390,4 лея налогов с зарплаты в 12 000 леев. Старая формула: (20 000 — 10,5%) — 12% = 15 752. Работник платил 4 248 леев налогов с зарплаты в 20 000 леев.
Новая формула: (20 000 — 9%) — 12% = 16 016. Работник будет платить 3 984 лея налогов с зарплаты в 20 000 лееев.

Подоходный налог теперь будет исчисляться и удерживаться работодателем из разницы между заработной платой (вместе с премиями и льготами), взносами обязательного медицинского страхования и освобождениями.

Другие новшества

Налоги в Молдове в 2022 году: подоходный и НДС В действующей до конца текущего года редакции Положения, сумма вычетов включает и индивидуальные взносы ОГСС (общеобязательное государственное социальное страхование).
 
Также немного меняется формула исчисления валоризированного среднемесячного дохода.

Валоризированный среднемесячный застрахованный доход исчисляется по формуле:​

Налоги в Молдове в 2022 году: подоходный и НДС

где:

Vav – валоризированный среднемесячный застрахованный доход;

coni – сумма взносов социального страхования, уплаченных за i-й страховой период. Для периода до 1 января 2021 года учитывается сумма уплаченных индивидуальных взносов;
Ci – размер взноса социального страхования, установленный за i-й страховой период. Для периода до 1 января 2021 года учитывается установленный размер индивидуального взноса;
Kvi – коэффициент валоризации застрахованного дохода;
– количество месяцев, за которые исчислены и уплачены взносы.
 

            По словам министра Финансов, Сергея Пушкуцэ, реформа обеспечит рост доходов работников на 1,5%. 

Что в 2022 году изменится в уплате подоходного налога с зарплаты

Размер освобождений от налога увеличился — на руки получаем больше. pixabay.com Язык Русский С 1 января 2022 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. 02.01.2022 — 16:51

13:30

С 22 января доступ граждан старше 18 лет во все коммерческие помещения и заведения сферы обслуживания и досуга разрешаются только при предъявлении ковид-сертификата. Ю. Гагарин Язык Русский Как соблюдаются антиковидные меры в Бельцах и что о них думают бельчане С 22 января в стране действует ряд новых ограничений при посещении общественных мест. Теперь доступ граждан…

13:10

Поправки в законопроект, касающиеся лишения румынского удостоверения личности будут меняться. documente.md. Язык Русский МВД Румынии организовало общественное обсуждение проекта, в результате которого, были выявлены нарушения. 27.01.2022 — 12:10

12:50

Сразу два вируса выявили у пятилетнего ребенка. Болезнь у него протекает без осложнений. Фото иллюстративное: pixabay.com Язык Русский В минувший вторник, 25 января, в Молдове выявили первый случай флуроны — одновременного заражения вирусами COVID-19 и гриппа.

Об этом 27 января на пресс-конференции сообщил глава Национального агентства по общественному здоровью Николай Желамский. «Во вторник был зарегистрирован первый подтвержденный случай заражения одновременно вирусом COVID-19 и гриппом типа А. Исследования на оба вируса дали положительный результат. Заболевший — 5-летний ребенок.

Он в удовлетворительном состоянии, лечение проходит на дому. Ребенок на стадии выздоровления», — пояснил Желамский. Он добавил, что у … 27.01.2022 — 12:35

11:50

Работник медучреждения ввел данные нескольких жителей Единецкого района в базу с информацией о вакцинированных против коронавируса гражданах, при этом прививку против ковида эти лица не делали. Фото иллюстративное: diez.

md Язык Русский Прокуратура по борьбе с оргпреступностью и особым делам завершила расследование дела против сотрудника поликлиники Единец, которого обвиняют в фальсификации сертификатов о вакцинации против COVID-19. Дело передано в суд.

Следствие выяснило, что в 2021 году сотрудник медучреждения ввел данные нескольких жителей Единецкого района в базу с информацией о вакцинированных против коронавируса гражданах, при этом прививку против ковида эти лица не делали.

В день «вакцинации» обвиняемый выдал «клиентам» сертификаты о получении сразу двух доз противоковидной вакцины. Уточняется, что данные… 27.01.2022 — 11:31

11:10

Министерство рекомендует сохранять в помещениях больниц комфортную температуру, но учитывать, что каждый градус выше 19 °C повышает затраты топлива примерно на 5-8%. Фото иллюстративное: kremenchug.

ua Язык Русский Министерство здравоохранения Молдовы направило руководству подведомственных учреждений циркуляр с напоминанием о необходимости экономить электричество и рационально использовать отопление.

Документ был подписан генеральным секретарем ведомства Лилией Гантя 25 января. Его достоверность  для NewsMaker подтвердили представители Минздрава.

«Министерство инфраструктуры и регионального развития направило в Министерство здравоохранения письмо, где представило перечень организационных и технических мер повышения энергоэффективности в гос учреждениях. На основании предложений министерства… 27.01.2022 — 10:48

10:00

В городе Днепр введена полицейская операция «Сирена». Сбежавшего солдата объявили в розыск. politeka.net Язык Русский В четверг, 27 января, в городе Днепр солдат срочной службы расстрелял караул военнослужащих Национальной гвардии. Сообщается о пяти погибших, еще несколько человек ранены.

Инцидент произошел на территории Южного машиностроительного завода «Южмаш» около 4 утра во время выдачи оружия., пишет obozrevatel.com. Мотивы совершенного преступления пока не известны. Как сообщает портал korrespondent.net, военнослужащий взял в оружейной автомат АК-47 и патроны и начал стрелять по другим солдатам.

В караульном помещении находилось тогда более 20 военнослужащих. Двоим удалось выбежать на улицу и … 27.01.2022 — 09:44

9:30

В бельцких Центрах здоровья не хватает более 20 семейных врачей и 9 медицинских сестер. Фото из архива «СП». Язык Русский Бельцкий Центр семейных врачей (ЦСМ) объявил конкурс на замещение вакансий. Всего объявлено более 30 вакантных мест. Желающие принять участие в конкурсе и получить работу могут подать документы до 2 февраля в кабинет № 205 по ул. Дечебала, 101в.

В Центре семейных врачей есть две административных вакансии: координатор группы внутреннего медицинского аудита, главный специалист по медицинской помощи матери и ребёнку, а такде специалист по воспитанию здорового образа жизни. Требуется также медик-иммунолог. В Центре здоровья № 1 требуются 7 семейных врачей, № 2 – 4, № 3 – 1, № 5 – 3; № 6… 27.01.

2022 — 08:06

9:30

В больницах страны 198 пациентов пребывают в крайне тяжелом состоянии, 32 — на искусственной вентиляции легких. Минздрав Молдовы Язык Русский В Молдове за сутки провели 19 808 тестов на COVID-19. 27.01.2022 — 09:13

19:20

Судя по всему, автошкольники продолжат ездить как и раньше. Юрий Гагарин Язык Русский Автошколы и полиция против ограничений движения машин автошкол в Бельцах: подан иск в суд Недавно местные власти выступили с инициативой о запрете движения машин автошкол на некоторых участках города в…

19:20

Зарплаты, налоги, плата за Шенген. Какие изменения ждут жителей Молдовы в 2022 году?

В наступающем году нас ждет много новшеств в социальной и налоговой сферах. У кого-то вырастет зарплата и увеличится пособие, кому-то придется платить новые налоги, и всем надо будет заполнять платную заявку на въезд в Шенгенскую зону. NM коротко рассказывает о нововведениях в 2022 году.

Граждане

Минимальная зарплата бюджетников

В 2022 году вырастет минимальная заработная плата работников бюджетной сферы — с 2,2 тыс. до 3,1 тыс. леев. Кроме того, власти вернули бюджетникам премии по итогам года.

Читайте также:  Документы для получения шенгенской визы в Словакию в 2022 году

Работники бюджетной сферы, напомним, в декабре высказывались против решения правительства отказаться от ежегодных премий бюджетникам.

В бюджет на 2020 год премии не включило правительство Иона Кику, но в дальнейшем от них решили не отказываться.

Пособие при рождении ребенка

С 1 января 2022 года единовременное пособие при рождении ребенка увеличится на 609 леев до 10 068 леев. По расчетам кабмина, это единовременное пособие в 2022 году получат около 36 245 семей. Таким образом, общая сумма выплат может составить почти 365 млн леев.

Тариф на газ

С 1 января тариф на газ для потребителей снизили на 7 банов — с 11,08 леев до 11,01 лея за кубометр. Это произошло, после того как Нацагентство регулирования в энергетике (НАРЭ) проверило тарифные расчеты «Молдовагаза». НАРЭ заложило в тариф более низкий курс доллара — 17,68 леев за $1, а «Молдовагаз» — 17,9 леев за $1.

После того как с 1 ноября тариф за газ увеличили в два с половиной раза, власти решили частично компенсировать населению это повышение, но пока только с ноября по март.

Так, за первые 50 кубометров газа население в этот период будет платить 6,8 лея за кубометр, а за следующие 100 кубометров — 7,9 лея.

Вице-премьер Андрей Спыну, правда, ранее сказал, что, если тариф уменьшат, могут пропорционально уменьшить и размер компенсации.

Пенсионный возраст

С 1 января 2022 года возраст выхода не пенсию женщин увеличится еще на полгода — до 59 с половиной лет. После реформы пенсионной системы возраст выхода на пенсию женщин каждый год увеличивается на полгода, пока в 2028 году не сравняется с пенсионным возрастом мужчин — 63 года.

Кроме того, у женщин увеличится на полгода трудовой стаж, необходимый для начисления полной пенсии — до 32 лет и 6 месяцев (стаж у женщин, как и пенсионный возраст, каждый год увеличивается на полгода, пока не сравняется со стажем мужчин — 34 года).

Досрочный выход на пенсию

С 1 января 2022 года граждане Молдовы также смогут досрочно выходить на пенсию, если у них есть необходимый для этого трудовой стаж. У мужчин стаж должен быть на пять лет больше стандартного (39 лет), у женщин — на три года (35 лет и 6 месяцев).

В страховой стаж для досрочного выхода на пенсию не будут включать отпуск по уходу за ребенком до трех лет, отпуск по уходу за ребенком с тяжелым ограничением возможностей до 16 лет, уход за инвалидом I группы или за престарелым, достигшим 75 лет. Также в стаж не войдет время прохождения военной службы, период, когда человек получал пособие по временной нетрудоспособности или безработице. Кроме того, не будут учитывать и время учебы на дневных отделениях вузов.

Налоговое освобождение

В 2022 год увеличится личное налоговое освобождение физлиц с 25,2 тыс. леев до 27 тыс. леев, освобождение для супруга — с 18,9 тыс. до 19,8 тыс. леев, для иждивенцев — с 4,5 тыс. до 9 тыс. леев.

Налог на металлолом

С этого года доходы физических лиц от сдачи металлолома будут облагать подоходным налогом 12%. Его должны будут удерживать сборщики металлолома.

Налог с выигрышей

В 2022 году налог с выигрышей в азартных играх увеличится с 12% до 18%.

Бизнес

Реклама азартных игр

С 1 января в Молдове вступает в силу запрет на любую, прямую и непрямую, рекламу азартных игр, в том числе лотереи. Речь идет о рекламе на телевидении, радио, в интернете, в кинотеатрах и видеосервисах, в транспорте, магазинах и через почтовые услуги. Кроме того, компаниям, работающим в сфере азартных игр, будет запрещено заниматься спонсорством и благотворительностью.

Запрет фактически коснется только лотереи, так как реклама игровых автоматов и казино в Молдове уже запрещена. То есть единственная компания, которую затронет запрет — Loteria Nationala Moldovei (частно-государственное партнерство с компанией NGM Company).

Цель запрета — снижение привлекательности азартных игр и борьба с зависимостью от них. В NGM Company выступили против запрета, утверждая, что лотерея не вызывает зависимости.

Налог на электронные сигареты

С этого года в Молдове ввели акцизы на жидкости и картриджи для электронных сигарет. В 2022 году акциз составит 1957 леев за литр продукции, а в 2023 году — 2055 леев.

Кроме того, изменился расчет акциза на сигариллы: в 2022 году он составит 41%, но не менее 959 леев за 1000 штук (около 19,18 леев за пачку) и не менее 1103 лея в 2023 году. Ранее акциз составлял 41% от стоимости продукции (без минимальных значений).

«Налог на роскошь»

Операторы мобильной связи с 2022 года не будут платить налог с продаж — 2,5% в Фонд поддержки населения. Планировалось, что в 2022 году этот налог снизят до 1,5%, но власти решили его вовсе отменить.

*В изначальной версии текста было написано, что с 1 января 2022 года граждане Молдовы должны будут заполнять заявку для въезда в Шенгенскую зону. На самом деле, правила вступят в силу в конце 2022 года. Приносим извинениe за неточность. 

Налоги и льготы

По своему характеру налоговая система в Молдове прогрессивна. Налоги и сборы, собираемые в этой стране, делятся в зависимости от учреждений, которые их собирают и распределяют, на государствунные налоги и сборы   и местные налоги и сборы. 

Основные центральные платежи: 

Другие важные платежи представляют собой 

  • обязательные взносы в бюджет социального страхования: 18% для юридических лиц и 6% для физических лиц и 
  • медицинское страхование — 4,5% для юридических лиц и 4,5% для физических лиц. 
  • Государственная налоговая и Таможенная службы являются учреждениями, ответственными за сбор налогов и сборов, обе подчиняются Министерству финансов Республики Молдова. 
  • Иностранные инвестиции имеют важное значение для экономики Республики Молдова и их привлечение в страну   рассматривается как приоритет в процессе принятия решений. 
  • Республика Молдова также подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством государств-членов Европейского Союза и бывшего советского блока, а также с рядом азиатских и американских государств. 

Республика Молдова применяет дружественную и стимулирующую систему налогообложения для компаний — резидентов, к которой добавляются ряд налоговых и таможенных льгот для иностранных инвесторов.

 Кроме того, в дополнение к общим правилам, действующим для всех экономических агентов, в областях со специальным режимом, таких как индустриальные парки, свободные экономические зоны, существуют льготные условия для торговли и производства, которые предлагают больше возможностей для бизнеса. 

Incentives in Free Economic Zone (FEZ)

0% CIT Сроком на 3 (5) года при инвестировании не менее 1 (5) миллиона долларов США
0% VAT Без акцизов и таможенных пошлин
10 YEARS Государственная гарантия на внесение изменений в законодательство

В зависимости от потребностей и обстоятельств власти принимают дополнительные меры для поддержки местных компаний в различных сферах, демонстрируя гибкость и чуткость к пожеланиям налогоплательщиков. Примерами являются освобождение от налогов для фермеров, которые несут убытки из-за климатических условий, или объекты, предоставленные инвесторам для промышленного производства в СЭЗ и ИП. Совсем недавно всвязи с пандемией COVID-19, правительство уже утвердило ряд бизнес — услуг для того, чтобы компенсировать финансовые потери. 

С другой стороны, некоторые международные проекты или мероприятия получают выгоду от объектов, основанных на двусторонних соглашениях между Республикой Молдова и государством-источником инвестиций, в результате чего компании, которые перемещают своё производство в республику и создают рабочие места в нашей стране, получают более благоприятные условия. Та же модель подходит и для государственно-частного партнерства, проектов национального значения, это строительство дорог и стратегические области — например, автомобилестроения, виноделия. 

Значительное количество тарифных заявок на импорт (например, сырье) и экспорт товаров (готовой продукции) также принимаются. 

В некоторых случаях у инвесторов есть возможность вести переговоры напрямую с властями. 

Республика Молдова также предлагает ряд финансовых и административных услуг для инвесторов. Общие льготы включают вычеты из налогооблагаемого дохода на транспорт (25 лей на сотрудника), питание (35 лей на сотрудника) и обучение персонала. Работодатели также могут предлагать ваучеры на питание, по которым вычитается от 1, 8 до 2,3 евро в день. 

Также существуют отраслевые объекты, в которых работают инвесторы.

Изменения по налогам и отчетности с 2022 года

Новое по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций

Онлайн-курс по НДС

Повышение квалификации в Контур.Школе, 46 ак. часов. Удостоверение

Узнать подробнее

Федеральные законы:

Изменения по НДС

  • С 01.01.2022 года от НДС освобождены организации общепита (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 38).
Читайте также:  Куда поехать в декабре на море

Важно: если организации общепита или ИП невыгодно применять эту льготу, то она или он вправе от нее отказаться.

Для применения освобождения необходимо выполнить ряд условий:

  • сумма доходов за прошлый год не превышает 2 млрд руб.;
  • не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепитом;
  • размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.
  • От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока — 31.12.2021 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2021 года.

Налог на прибыль

  • С 01.01.2022 года упрощен порядок учета в расходах затрат на санаторно-курортное лечение. Можно учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок, если договор заключен не только с туроператором или турагентством, но и напрямую с санаторием. Прежнее условие сохраняется только в отношении турпутевок. Работодатель вправе будет относить на расходы компенсацию затрат на санаторно-курортное лечение родителям, супругам, детям работников (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
  • С 01.01.2022 года скорректированы правила начисления амортизации.

При реконструкции начинает действовать правило при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении и т.п.:

  • первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружении первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, то применяется принятая ранее норма амортизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
  • Действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено с 31.12.2021 года до конца 2024 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
  • В доходах при расчете налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего предпринимательства или социально ориентированными некоммерческими организациями.

Условие освобождения субсидий от налогообложения: организации на дату получения субсидии должны быть включены в единый реестр МСП или относиться к СОНКО. Норма действует с 01.01.2021 года.

Ранее в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, если они ведут деятельность в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции.

В конце статьи есть шпаргалка

НДФЛ

  • За физических лиц налоговая инспекция с 01.01.2022 года будет передавать работодателю — налоговому агенту уведомление о праве на социальный и имущественный на вычет (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
  • Новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги физлица смогут впервые применить к доходам за 2022 год (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
  • Расчет НДФЛ при оплате путевок корректируется:
  • компенсация стоимости первой путевки (если их было несколько) не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль;
  • при освобождении от НДФЛ компенсации стоимости путевок возрастной критерий детей повышается с 16 лет до 18 лет (24 года — для учащихся по очной форме обучения) (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
  • От налога освобождается доход от продажи жилья многодетными семьями независимо от срока нахождения имущества в собственности при соблюдении ряда условий. Например, если в этом же году либо до 30 апреля следующего было приобретено новое жилье. Этот порядок распространяется на весь 2021-й и последующие годы (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
  • Не облагаются налогом коронавирусные выплаты работникам, такие как, например, субсидии в размере не более 12 792 руб. за установленные нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами. Норма действует с начала 2021 года (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Налог на имущество организаций

  • С отчетности за 2022 год в декларации по налогу на имущество не указываются сведения о недвижимом имуществе, которое облагается по кадастровой стоимости (ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Если в организации есть недвижимость, которая облагается только по кадастровой стоимости, то декларация не представляется.

Налог за налогоплательщика исчислит налоговая по месту нахождения недвижимого имущества.

Если у организации есть льготы по налогу, о них налогоплательщик вправе сообщить в 2022 году путем подачи в ИФНС заявления. Если этого не сделать, налоговая самостоятельно по имеющимся у нее данным применит льготы.

  • С 01.01.2022 года вводятся единые для всех регионов сроки уплаты налога на имущество организаций — 1 марта года, следующего за налоговым периодом, и авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы не вправе теперь будут устанавливать свои сроки уплаты (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
  • Арендодатель или лизингодатель с 2022 года уплачивает налог по предмету аренды или лизинга (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Пониженный тариф страховых взносов для общепита

Организации общественного питания, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек, с 01.01.2022 года вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Право на пониженный тариф имеют организации и ИП, которые предоставляют услуги общепита через:

  • объекты общественного питания — рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
  • объекты общественного питания — вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Применить пониженный тариф в 2022 и 2023 годах можно, если одновременно соблюдены условия:

  • сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70%;
  • С 2024 года добавляется еще одно условие: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ (Письмо ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@).

Новые формы отчетности

1. Расчет 6-НДФЛ: обновленная форма за 2021 год

  • Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@

С отчетности за 2021 год представлять расчет 6-НДФЛ и справку о доходах и суммах НДФЛ нужно будет по обновленной форме.

Новое в расчете 6-НДФЛ:

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

  • штрихкоды изменены;
  • включена информация по высококвалифицированным специалистам — в раздел 2 добавлены новые строки 115, 121, 142;
  • для зачета налога на прибыль при исчислении НДФЛ с дохода в виде дивидендов в раздел 2 добавлена строка 155;
  • обновлены в приложении коды отчетных периодов (вместо 8 теперь 12 кодов);
  • в порядке заполнения расчета — разъяснения по новым строкам.

Изменения в справке о доходах:

  • изменены штрихкоды;
  • в разделе 2 — поле КБК и поле «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету» при выплате дохода в виде дивидендов;
  • в порядке заполнения справки — разъяснения по новым полям;
  • в новой редакции изложен раздел 5 — добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • появился новый 6 раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога», в который вошли два показателя: «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога».

Расчет за 2021 год представляется не позднее 1 марта 2022 года.

2. Новая форма РСВ

Впервые представить отчетность по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@, нужно за I квартал 2022 года. Изменения вызваны переходом на прямые выплаты из ФСС больничных и иных пособий.

3. С отчетности за 2021 год декларацию по налогу на прибыль нужно представлять по уточненной форме

  • Приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@

4. За 2021 год декларацию по налогу на имущество организаций представляют по уточненной форме

5. Утверждена новая форма декларации по налогу при УСН за 2021 год

  • Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@

Впервые декларация по новой форме должна быть представлена не позднее 31 марта 2022 года.

НДФЛ: внесены изменения в коды вычетов и видов доходов

  • Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@

Налоговая служба внесла корректировки в действующий Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», применять которые нужно с 09.11.2021 года.

  • в новой редакции изложены коды 1400, 2611, 2720, 2790, 3010, 3010;
  • добавлены коды: например, вместо кода 1400 доходы от сдачи в аренду теперь имеют свои отдельные коды 1401 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества» и 1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества».

Курсы для бухгалтеров

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Расписание курсов

Сверхнормативные суточные необходимо будет отражать по коду 2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ».

Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

  • В новой редакции изложены некоторые коды вычетов: например, из кода 324 выделен в самостоятельный вычет затрат на приобретение лекарственных препаратов и оставлен только в целях применения вычета за медицинские услуги.
  • Добавлены коды для социальных вычетов: например, код 323 предусмотрен для вычета за лекарства (ранее этот вычет показывали по коду 324),  код 329 — для вычета за физкультурно-оздоровительные услуги.

Ждем разъяснений налоговиков, как с начала года применять коды. У бухгалтера прибавится работы, ведь справка о доходах за 2021 год представляется в налоговую не позднее 1 марта 2022 года в составе расчета 6-НДФЛ за год и коды вычетов нужно будет показывать в унифицированном порядке.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Подборка приказов и ключевых писем (за ноябрь 2021 года) 610.1 КБ

Скачать

Налоговые ставки подоходнoго налога с населения

 Опубликовано: 24.05.2021. 16.35

Ставка Налоговая база
Прогрессивный подоходный налог с населения:

  • на доход до 20 004 евро — 20 %
  • на доход от 20 004 евро до 62 800 евро — 23 %
  • на часть дохода, которая превышает 62 800 евро — 31,4 %
1) годовые необлагаемые доходы; 2) доходы от хозяйственной деятельности.
  • Налог на заработную плату:
  • 20 % — на месячный доход до 1 667 евро
  • 23 % — на часть месячного дохода, которая превышает 1 667 евро
Доходы от наемного труда, если плательщику дохода подана налоговая книжка.
23 %
  1. 1) доходы от наемного труда, если плательщику дохода не подана налоговая книжка;
  2. 2) иного рода доходы, если плательщик выплачивает как доход, облагаемый налогом на заработную плату, так и иного рода облагаемые доходы, например, доходы от договора подряда;
  3. 3) доход от наемной работы, если плательщику дохода подана ​​налоговая книжка и в ней сделана отметка о применении ставки 23%.
20 % — на доход от капитала Общий полученный доход (дивиденды, проценты, доход от договоров страхования жизни, доход от инвестирования взносов, сделанных в частные пенсионные фонды, доход от договоров страхования пожизненной пенсии, доход от индивидуального управления финансовыми инструментами).
20% — годовая декларация о доходах Общий годовой доход профессионального спортсмена от профессионального спорта
  • 20 % — на доходы от авторского вознаграждения
  • 25 % — Авторским вознаграждениям до 25 000 евро
  • 40 % — Авторским вознаграждениям, превышающим 25 000 евро
  1. 1) авторское вознаграждение, из которого получатель авторского вознаграждения удерживает налог до 30 июня 2021 года;
  2. 2) авторское вознаграждение, которое выплачиваются организацией коллективного управления;
  3. 3) авторские вознаграждения, выплачиваемые в соответствии с договорами об авторском вознаграждении, заключенными до 31 декабря 2020 года.
  4. Авторские вознаграждения, которые с 1 июля 2021 года до 31 декабря 2021 года выплачивает получатель авторского вознаграждения (не являющиеся организацией коллективного управления), если автор не зарегистрировался в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица
20 % — на прирост капитала — доход от продажи активов капитала:

  • недвижимой собственности (включая право приобретения недвижимой собственности);
  • акций, долей капитала, паев, вложений в партнерство и других финансовых инструментов;
  • удостоверений инвестиционных фондов и других обращающихся ценных бумаг;
  • долговых инструментов (долговых расписок, инвестиционных сертификатов, выпущенных коммерческими обществами краткосрочные долговых инструментов) и других денежных инструментов, которые котируются на денежных рынках;
  • предприятия в понимании Коммерческого закона;
  • объектов интеллектуальной собственности;
  • инвестиционного золота и других драгоценных металлов, объектов сделок на валютной или товарной бирже.
Путем вычета из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости инвестиций в актив капитала в течение периода держания актива капитала
15 % На доход от прироста капитала в сделках с активами капитала, которые были начаты, но не закончены до 31 декабря 2017 года и по которым подана декларация о доходе от прироста капитала
10 %

  • на доходы от хозяйственной деятельности, если используется право не регистрировать хозяйственную деятельность, о чем сообщено СГД;
  • на доход от отчуждения пиломатериалов и растущего леса;
  • на доходы от отчуждения металлолома.
1) полученный доход, из которого вычитается налог на недвижимую собственность; 2) полученный доход, из которого вычитаются расходы, связанные с восстановлением леса.
Читайте также:  Мaрокко: лучшие советы туристам перед поездкой.

Законодательство Молдовы

Налоговое законодательство Республики Молдова (далее – РМ) состоит из Налогового кодекса РМ и иных нормативных актов, принимаемых в соответствии с ним.

Налоговый кодекс имеет высшую юридическую силу после ратифицированных республикой международных договоров ( ст.4 НК РМ), чьи положения главенствуют при наличии разногласий с государственными.

Актуально в этой сфере российско-молдавское Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12 апреля 1996 года.

Основные принципы системы налогообложения РМ провозглашены в ч.8 ст. 6 НК: нейтральность, эффективность и достоверность налогообложения, налоговая справедливость, налоговая стабильность. Здесь прослеживается отличительная черта Республики Молдова как социально ориентированного государства, что закреплено в ч.1 ст. 126 её Конституции.

Все упоминающиеся в НК РМ налоги (пошлины) и сборы подразделяются на две группы: государственныеи местные.

Государственные налоги

К этой группе относятся:

  1. подоходный налог: базой налогообложения для физических и юридических лиц выступает валовый доход из источников на территории РМ и за её пределами, за вычетом полагающихся им льгот и освобождений (исключая получаемые иностранными гражданами и апатридами инвестиционные и финансовые доходы из источников вне РМ). Для физлиц и ИП ставка составляет 7%, если сумма дохода в год не более 29640 леев, и 18% на превышающую этот лимит сумму. Для юридических лиц установлена фиксированная ставка в 12%, а для фермерских хозяйств – в 7%. Для тех субъектов, чей доход оценивается согласно ст.225 и 225-1 НК, ставка определена в 15% от разницы между доходом валовым и оценённым.
  2. Налог на добавленную стоимость: база очевидна из названия, облагаются им как услуги и товары, произведённые на территории РМ, так и импортируемые. Исключаются из обложения: продукция зоны свободного предпринимательства или попавшая под режим таможенного склада, процент по договорам лизинга, безвозмездные поставки в целях рекламы или продвижения (в пределах 0,2 % годового дохода от продаж), а также имущество, передаваемое от реорганизуемого хозяйственного субъекта правопреемнику. Обычная ставка НДС – 20% от стоимости товаров или услуг, но на отдельные категории она составляет 8% (п. b ст.96 НК), и 0% ( ст. 104 НК).
  3. Акцизы – устанавливаются на некоторые виды товаров, которые и являются объектами налогообложения. Ставки могут быть в точной сумме или в процентном соотношении от стоимости товаров, согласно Приложениям 1 и 2 к разделу IV НК.
  4. Приватный налог – обладает отличительной особенностью: он может уплачиваться как в бюджет страны, так и в местный бюджет, исходя из принадлежности облагаемого имущества. Поэтому данный налог присутствует в обеих рассматриваемых группах. Представляет собой единовременный платёж при приватизации имущества из публичной собственности в частную, согласно ст. 8 Закона РМ «О государственном бюджете на 2015 год» он составлял 1% от цены имущества.
  5. Таможенной пошлиной облагаются импортируемые товары согласно Комбинированной товарной номенклатуре ( ст.118 Таможенного кодекса Республики Молдова).
  6. Дорожные сборы – взимаются за пользование дорогами или охранной зоной, объектом налогообложения считаются транспортные средства, кроме тракторов и прицепов для сельскохозяйственной деятельности, электрических автомобилей общественного пользования и ТС, принадлежащих иностранным войскам, законно присутствующим в границах РМ. Ставки определены в фиксированных суммах в зависимости от типа ТС и объёма двигателя.

Местные налоги

К налогам и сборам местного масштаба НК причисляет:

  1. налог на недвижимое имущество – исчисляется от оценённой кадастровыми органами стоимости земельного участка, здания, сооружения, квартиры; ставки варьируются от 0,05% до 0,3%.
  2. Приватный налог, его особенности рассмотрены выше.
  3. Сборы за природные ресурсы, под которыми подразумеваются вода (исчисляется по объёму), ископаемые (база — договорная стоимость работ по их поиску, разведке либо стоимость добытых ископаемых и др.), древесина (объём её, отпускаемой на корню) – исчисляется согласно ставкам, указанных в Приложениях 1, 2 и 3 к разделу VIII НК РМ.
  4. Сбор на благоустройство территорий – уплачивается фиксированная сумма в год на сотрудника или собственника предприятия, налогооблагаемой базой выступает среднесписочная численность штата за квартал.
  5. Сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – им облагается в процентах доход от продажи аукционных товаров либо цена лотерейных билетов.
  6. Сбор за размещение рекламы – как следует из названия, облагаются услуги по размещению и распространению рекламных материалов любыми способами (кроме наружной рекламы) в процентном соотношении к их стоимости.
  7. Сбор за использование местной символики – процент от сумм реализации любых изделий, где применены официальные символы данного образования.
  8. Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – сумма сбора фиксированная, уплачивается с каждого упомянутого объекта сообразно его площади.
  9. Рыночный сбор – исчисляется в леях в год с каждого м2 площади участка земли либо здания, расположенных в границах рынка.
  10. Сбор за временное проживание – процент от дохода, полученного организациями от услуг по предоставлению приезжим жилья, а также сопутствующих.
  11. Курортный сбор – уплачивается процент прибыли, получаемой от продажи курортных и санаторных путёвок.
  12. Сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам – исчисляется в леях на каждую единицу автотранспорта в год, сумма рассчитывается с учётом количества мест в ТС.
  13. Сбор за парковку автотранспорта – определённая сумма за каждое парковочное место.
  14. Сбор с владельцев собак – фиксированная сумма, уплачиваемая за год за 1 собаку, база определяется на основании количества собак у владельца.
  15. Сбор за парковку – аналогично п.13.
  16. Сбор на санитарную очистку – начисляется помесячно в твёрдой сумме за каждого жильца помещений.
  17. Сбор за рекламные устройства – базой служит площадь поверхности рекламного устройства, исчисляется в леях на м2.

Мы не приводим налоговых ставок на каждый подвид местных налогов: они могут варьироваться по решению властей конкретной административной единицы.

Налоговые режимы

Налоговые режимы в РМ существуют следующие: 1) общеустановленный режим; 2) налог на доход от операционной деятельности ( гл.7-1 ); 3) налоговый режим при организации, ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов ( гл.8 НК). Также в главе 7 НК описываются особенности налогообложения льготных групп налогоплательщиков.

Республика Молдова считается в Восточной Европе одной из стран с самыми низкими налогами, чем привлекательна для иностранных инвесторов.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector